Становища на НАП

Разгледан е начинът на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ на: чуждестранни акции (вкл. "безплатни") в приложение 8 - по държава/дружество и дата на придобиване; дивиденти от един чужд платец - на един ред с код 8141; доходи от криптовалути и "crypto rewards"; лихви от "Flexible account" в Revolut; сделки с финансови активи и крипто, включително обобщаване на множество продажби в приложение 5.

Определя се режимът за лице, продаващо електроенергия от собствена ФЕЦ. Производството и продажбата на ел. енергия се третират като стопанска дейност на търговец, доходите се облагат по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ. Лицето е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО и дължи ДОО, ДЗПО и здравни вноски, независимо от трудов договор. НАП няма правомощия да въвежда разграничения за "малки" ФЕЦ.

Определя се режимът за осигуряване на физическо лице, което чрез малка ФЕЦ продава електроенергия. НАП приема, че доходът е от стопанска дейност като търговец и лицето попада в чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО като самоосигуряващо се, независимо от регистрация като ЕТ. Дължат се осигурителни и здравни вноски върху доход между минималния и максималния осигурителен доход, съобразно чл. 6, ал. 8-9 и 11 КСО и чл. 40, ал. 1, т. 2 ЗЗО.

Определя се режимът за 2023 г.: за парични и предметни печалби от хазартни игри, освободени по чл. 13, ал. 1, т. 20 ЗДДФЛ, информацията се подава по реда на чл. 47е ЗХ съгласно указанията на НАП. Уточнява се, че новата ал. 6 на чл. 73 ЗДДФЛ се прилага само за доходи по трудови правоотношения, изплатени след 01.01.2024 г., и не обхваща плащанията за 2023 г.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем на заложена вещ от заложен кредитор по ЗОЗ. НАП приема, че това е облагаема услуга, за която по аналогия се прилага чл. 131 ЗДДС като при продажба по ЗОЗ. Заложният кредитор е доставчик и платец на данъка, администрира ДДС по общия ред - начисляване, отразяване в справка-декларация и внасяне в срока по чл. 125, ал. 5 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчно признаване на разходи за самолетни билети бизнес класа при командировки. НАП приема, че по чл. 33, ал. 1 и чл. 10 от ЗКПО разходите се признават при връзка с дейността и документална обоснованост, без лимит в размера. По чл. 13, ал. 2 от НСКСЧ и двете условия - неотложна задача и обективна невъзможност за икономична класа - трябва да са налице.

Определя се режимът по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО за разходи за допълнителни здравни застраховки при няколко работодатели. Всеки работодател е самостоятелно данъчно задължено лице и трябва сам да спазва изискването за общодостъпност по §1, т. 34 ДР на ЗКПО. Допустимо е предоставяне на алтернативни социални придобивки с еднаква стойност, без значение вида на договора (основен, допълнителен, ДУК).

Определя се режимът по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО за разходи за допълнителни здравни застраховки при няколко работодатели. Всеки работодател е самостоятелно данъчно задължено лице и трябва сам да спази критерия за общодостъпност по §1, т. 34 ДР на ЗКПО. Законът не забранява повече от една застраховка и допуска алтернативни социални придобивки с еднаква стойност.

Определя се режимът за ВОП на автомобили по общия ред на ЗДДС. Протоколът по чл. 117 се включва в дневника за продажби за периода, в който данъкът става изискуем, а в дневника за покупки - най-късно до 12-ия период по чл. 124, ал. 4 и в срока по чл. 72. Правото на данъчен кредит възниква и се упражнява по общия ред, като се отчита и чл. 73а, освен при недобросъвестност.

Уточнява се прилагането на СИДДО между България и Руската федерация след нота на Русия за частично спиране на действието ѝ от 8.08.2023 г. Поради липса на надлежно уведомяване по чл. 67 от ВКПД за България процедура по изменение/спиране не е формално стартирана, поради което към момента Спогодбата се счита за действащ международен договор и следва да се спазва от България.