Становища на НАП

Определя се режимът за здравно осигуряване на лице с българско и руско гражданство, получаващо руска пенсия. Договорът за социална сигурност с Русия не обхваща здравното осигуряване, поради което се прилага ЗЗО. Тъй като лицето не е пенсионер от ДОО, след прекратяване на трудовия договор дължи самоосигуряване по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО и подаване на декларация образец № 7.

Определя се режимът за осигуряване на лице, което регистрира фирма, но започва дейност по-късно и вече работи по трудов договор. НАП приема, че задължението за самоосигуряване възниква от започване на трудова дейност като самоосигуряващо се лице и тогава се подава ОКд-5 и се внасят вноски, като се спазва поредността по чл. 6, ал. 11 КСО при няколко основания за осигуряване.

Определя се режимът за предоставяне в НАП на информация за хазартни печалби. За доходи, изплатени през 2023 г., организаторите подават справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ (код 905 при над 5000 лв.) в срок до 28.02.2024 г. Новият ред по чл. 47е ЗХ се прилага за доходи, изплатени през 2024 г., по формат, който предстои да бъде утвърден със заповед на изпълнителния директор на НАП.

Определя се режимът за ваучери за храна като социален разход по ЗКПО. Допустимо е общодостъпността да се реализира чрез еднакъв размер на ваучера на ден или час, включително различен общ месечен размер според отработените дни/часове и при непълен работен ден. Ако не е изпълнено условието на чл. 209, ал. 1 и чл. 209а, ал. 1 ЗКПО, разходът за ваучери за конкретното лице се облага изцяло с данък върху разходите.

Определя се режимът по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС за вземания на дружество от съдружник, който е и регистриран земеделски стопанин. НАП приема, че регистрацията като ЗС не създава отделен правен субект, поради което вземанията по търговски сделки и аренда от ЗС се третират като вземания от собственик - физическо лице и подлежат на деклариране при над 50 000 лв.

Определя се режимът по ЗДДС и Наредба Н-18 за художник на свободна професия, продаващ онлайн чрез платформи. При регистрация по чл. 97а ЗДДС идентификационният номер по ДДС задължително се посочва във фактури и протоколи, без да се посочва данък. За прага 10 000 евро по чл. 20б ЗДДС се включват само продажби към клиенти от ЕС, които не са платци на ДДС. Свободните професии не ползват фискално устройство.

Определя се режимът за лихвите по договор за hire-purchase между българско дружество и германско XYZ FINANCE & LEASE GmbH за финансиране на покупка на железопътни вагони. НАП приема, че начислените лихви са "лихви" по чл. 12, ал. 5, т. 1 ЗКПО и подлежат на данък при източника по чл. 195 ЗКПО, при прилагане на СИДДО с Германия съгласно чл. 13 ЗКПО.

Определя се режимът за облагане с патентен данък по чл. 61з, ал. 1 ЗМДТ на юридически лица, извършващи дейност по т. 2 от приложение № 4 (заведения за хранене и развлечения). НАП приема, че разширяването на обхвата към ЮЛ за тези дейности ще се прилага едва от 1 януари на годината след решението на ЕК, а при над 100 000 лв. оборот или регистрация по ЗДДС се прилага общият ред по ЗДДФЛ/ЗКПО.

Определя се режимът за прилагане на §22 ПЗР на ЗДБРБ 2024 при таксата по чл. 30, ал. 6 ЗХ за заварени лицензи за игрални автомати. НАП приема, че новата еднократна такса "за поддържане на лиценз" (75 000/150 000 лв.) се дължи самостоятелно и не се намалява с вече платените 25 000 лв., които подлежат на връщане в отделно производство.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на физическо лице от инвестиция в крипто hedge фонд с USDC. Виртуалните валути се третират като финансови активи, а печалбите/загубите при продажба се изчисляват по чл. 33 с прилагане на средно претеглена цена и се декларират в Приложение 5. Доходността (лихва или друг доход) се облага по чл. 35 и се декларира в Приложение 6.