Становища на НАП

Определя се режимът за облагане и осигуряване на регистриран земеделски стопанин - самоосигуряващо се лице. НАП приема, че няма необлагаем минимум по ЗДДФЛ - всички доходи от дейността се декларират, подлежат на авансов данък по чл. 43 и на годишно облагане. Регистрираните земеделски стопани са задължително осигурени по чл. 4, ал. 3, т. 4 КСО за периода на упражняване на трудова дейност.

Определя се прилагането на чл. 189б, ал. 2, т. 8 ЗКПО относно условието новите активи да не заместват съществуващи. НАП приема по аналогия дефиницията за "заместваща инвестиция" от чл. 2, т. 17 от Регламент (ЕО) 1857/2006 и изисква обстоен анализ за наличие на фундаментална промяна или увеличение на производствения капацитет. Моментът и начинът на освобождаване от стария актив са неотносими.

Определя се режимът за окончателен осигурителен доход на самоосигуряващо се лице - адвокат, когато през 2022 г. получава доход за труд, положен през 2021 г. НАП приема, че доходът се декларира с ГДД за 2022 г., а за 2021 г. се подава коригираща справка по чл. 6, ал. 9 КСО и нова декларация образец 6, като се довнасят вноски до максималния осигурителен доход за 2021 г.

Определя се данъчният режим по ЗКПО, СИДДО с Германия и ЗМДТ на приходите на германското дружество V. от предоставяне на електронни и дигитални функционалности за автомобили на български клиенти. НАП приема, че при липса на място на стопанска дейност в България печалбите се облагат в Германия, а не в България.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на дружество от ОАЕ, регистрирано по ЗДДС в България, което купува стоки от Италия и ги продава в Нидерландия без място на дейност, персонал или склад в страната. НАП приема, че само регистрация по ЗДДС и ползване на административни и счетоводни услуги в България не формират място на стопанска дейност и не пораждат задължение за корпоративен данък и ГДД по чл. 92 ЗКПО.

Определя се режимът за ваучери за храна като социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2 и § 1, т. 34 от ДР на ЗКПО. НАП приема, че собственик и управител на ЕООД, нает по договор за управление и контрол, може да получава ваучери за храна до необлагаемия минимум при спазване на изискванията на ТЗ и чл. 209, ал. 1 от ЗКПО, при общодостъпност за всички наети лица.

Определя се режимът по чл. 209 ЗКПО при предоставяне на ваучери за храна на работници на пълен и непълен работен ден. НАП приема, че изискването за общодостъпност е спазено, ако се дава еднаква сума ваучери за един реално отработен ден на всички наети лица, като при това разходите могат да се третират като социални разходи по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС при търговия с автомобили втора употреба по марж. Фактурите за покупка от италианската фирма не се отразяват в дневника за покупки. За услугата по отписване се издава протокол по чл. 117 с отразяване и в двата дневника. За транспорта от българска фирма има право на данъчен кредит. Транспортът и услугата по отписване не влизат в покупната цена при изчисляване на маржа.

Определя се режимът за социални разходи към служител в "самоотлъчка". Ако придобивките се предоставят по ясен и общодостъпен критерий и в натура, разходът е социален по §1, т. 34 от ДР на ЗКПО и се облага с данък върху разходите. При изплащане в пари възникват парични взаимоотношения и се прилага чл. 205 ЗКПО - облагане по реда на ЗДДФЛ.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на "специален" дивидент от чуждестранно дружество, разпределен под формата на акции на дъщерно дружество и малка парична сума. НАП приема, че чл. 13, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ не е приложим и дивидентът е облагаем с окончателен данък по чл. 38, ал. 1 ЗДДФЛ върху брутната сума, остойностена към датата на придобиване.