Становища на НАП

Определя се режимът за ваучери за храна като социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗКПО. До 200 лв. месечно на наето лице за 2022 г., при условията на чл. 209, ал. 1, т. 1-3 ЗКПО и при ваучери от лицензиран оператор, разходът е необлагаем с данък върху разходите, над този размер се облага с 10%. Разходът и данъкът се признават за данъчни цели в годината на начисляване.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО при инвестиция в хедер за бяла жътва CLAAS и транспортна количка. НАП приема, че при условие че активите представляват "земеделска техника" по § 1, т. 60 ДР на ЗКПО, използват се преимуществено в земеделието и са изпълнени всички изисквания на чл. 189б и гл. 22 ЗКПО, може да се ползва преотстъпване.

Определя се режимът по ЗДДС при бартер - консултантски услуги срещу квоти за емисии на парникови газове. НАП приема, че са налице две насрещни доставки на услуги с място на изпълнение в страната. За квотите следва да се издаде фактура без начислен ДДС с основание "чл. 163а, ал. 2", а получателят - регистрирано лице, издава протокол по чл. 117 и самоначислява данъка.

Определя се режимът по ЗДДС при доставки от българско дружество на резервни части, ремонт и годишна инспекция на кораби/яхти, намиращи се извън България, към данъчно задължени лица от ЕС и трети страни. НАП приема, че услугите са с място на изпълнение по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, а статутът на получателя и характерът на плавателния съд се доказват с документи по Регламент 282/2011 и ППЗДДС.

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит по ЗДДС за психотерапевтични услуги, осигурени безвъзмездно от работодател за служителите. НАП приема, че тези услуги не попадат в изключенията на чл. 70, ал. 3 от ЗДДС и по принцип са за дейности, различни от икономическата, поради което право на приспадане на данъчен кредит не възниква.

Разгледан е въпросът за регистрация по чл. 97а, ал. 1 от ЗДДС при плащане на такса към EUIPO за регистрация на търговска марка. НАП приема, че регистрацията на марка е услуга по чл. 8 от ЗДДС, но EUIPO, като орган на ЕС, не е данъчно задължено лице. Поради липса на условието по чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС не възниква задължение за регистрация по чл. 97а.

Определя се режимът за деклариране на доставки с място на изпълнение в България, извършени преди регистрация по режим в Съюза. НАП приема, че дружеството може да включи доставките от 01.07.-30.09.2021 г. в справка-декларация за режим в Съюза за 01.10.-31.12.2021 г. или следващ период, дължи лихва по ЗЛДТДПДВ, която се установява с протокол по чл. 103 ДОПК.

Определя се режимът за здравноосигурителните вноски при лице с основен и допълнителен трудов договор, включително при временна неработоспособност с обезщетение от НОИ. НАП приема, че вноските се дължат върху сбора от осигурителните доходи по всички правоотношения и периоди (вкл. първите 3 дни по чл. 40, ал. 5 КСО и дохода по чл. 40, ал. 1, т. 5 ЗЗО), но не над максималния осигурителен доход.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на гражданин на ЕС, нает по граждански договор от българско дружество за онлайн преподаване от територията на Швеция. НАП приема, че се прилага шведското осигурително законодателство по чл. 11, §3, "а" от Регламент 883/2004 и че доходът не е от източник в България по чл. 7 и чл. 8, ал. 2 ЗДДФЛ и не се облага по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при дропшипинг с последователни доставки и един вътреобщностен превоз, когато първият доставчик е в друга държава членка, а крайният клиент е физическо лице в ЕС. НАП приема, че може да се прилага режимът в Съюза по чл. 156 ЗДДС, разяснява отчитането на тези доставки, приложимостта на Наредба Н-18 и правото на данъчен кредит.