Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на доход от нетрудови правоотношения, получен в България от лице, живеещо и осигуряващо се в Чехия. НАП приема, че доходът е от източник в България и подлежи на облагане тук, като режимът (окончателен данък по чл. 37 ЗДДФЛ или общ годишен доход) зависи от вида услуга и наличие на "определена база". Осигурителният режим се определя по Регламент (ЕО) № 883/2004.

Разгледан е въпросът за ДДС режим при онлайн обучение на студенти за университет в САЩ. НАП приема, че услугата не е освободена по чл. 41, т. 1, б. "б" ЗДДС и е облагаема, когато мястото на изпълнение е в страната. Мястото зависи от статута на получателя по чл. 21 ЗДДС и Регламент (ЕС) 282/2011, като при данъчно незадължени лица извън ЕС оборотът формира основание за регистрация по чл. 96 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за данъчния и осигурителния статус на украински гражданин с временна закрила, работещ дистанционно от България като украински едноличен търговец за украински възложител. НАП приема, че доходите от услуги, извършвани от територията на България, подлежат на облагане тук, независимо дали лицето е местно или чуждестранно по ЗДДФЛ, като СИДДО с Украйна има предимство.

Определя се режимът за регистрация по Наредба № Н-18 при продажби през платформи като "OLX" и "BAZAR". Ако начинът на продажба отговаря на дефиницията за "електронен магазин" по § 1, т. 87 ЗДДС и се приемат плащания с издаване на фискален бон, лицето е задължено по чл. 52м да подаде информация по Приложение № 33 преди започване на дейността и да декларира промени в 7-дневен срок.

Определя се режимът по чл.46, ал.1, т.1 от ЗДДС за посредничество при отпускане на банкови кредити. НАП приема, че посредническите услуги са освободена доставка като "договаряне на кредит" само ако реално осигуряват сключване на договор за кредит. Консултации, реклама, проучвания и други несвършили с договор услуги са облагаеми по общия ред.

Определя се режимът за задължително осигуряване на гражданин на Обединеното кралство - едноличен собственик на ЕООД в България, който работи като самоосигуряващо се лице от територията на ОК. НАП приема, че по чл. SSC.10, § 3, б. "а" от Протокола се прилага законодателството на държавата, където се полага трудът, т.е. осигурителните вноски са дължими по законодателството на Обединеното кралство.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на самостоятелни обекти в хотелски комплекс, придобит чрез апорт. Уточнява се, че за да е приложимо освобождаването по чл. 45, ал. 3 ЗДДС, трябва да се установи дали сградата/обектите са "нови" по § 1, т. 5 ДР на ЗДДС, като промяната на предназначението сама по себе си не ги прави нови. Разглеждат се и условията за корекция на ДК по чл. 79 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС за спедиторски услуги по въздушен транспорт на стоки от Турция към ЕС и САЩ. Уточнява се, че мястото на изпълнение зависи от статута и мястото на установяване на получателя - данъчно задължено или незадължено лице, а не от маршрута. Описват се правилата за неначисляване на ДДС, отбелязване "обратно начисляване" и отразяване във фактури, дневник за продажби и справка-декларация.

Определя се режимът за облагане на българско дружество, търгуващо през платформа с виртуални стоки за видео игри. НАП приема, че дружеството е местно лице и облага световния си доход с корпоративен данък 10% върху данъчната печалба по ЗКПО. Уточнява се, че регистрацията по ЗДДС е отделна от специалните режими OSS и е възможна при изпълнение на условията на чл. 152 и сл. ЗДДС.

Определя се режимът за регистрация и отчитане на продажби чрез електронен магазин на "П" ЕООД за дигитално съдържание. НАП приема, че при наличие на "електронен магазин" по §1, т.87 ЗДДС и когато лицето е по чл. 3 от Наредба Н-18, се подава информация по чл. 52м. Задължението за фискален бон зависи от начина на плащане, а не от начина на получаване на средствата от търговеца.