Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗКПО на наем за квартири на работници от Турция. НАП приема, че разходът е: 1) социален - ако е общодостъпен и по чл. 293-294 КТ, облагаем с данък върху разходите и признат; 2) задължителен по нормативен акт - признат по чл. 11 ЗКПО; 3) част от трудово възнаграждение - признат и облагаем по ЗДДФЛ; иначе е непризнат по чл. 26, т. 1 ЗКПО.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на регистриран земеделски стопанин като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 4 от КСО. НАП приема, че при упражняване на трудова дейност лицето дължи осигурителни вноски, подава декларации образец № 1 и № 6, както и годишна данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ, независимо от размера на дохода.

Разгледан е данъчният режим при смърт на регистриран по ЗДДС земеделски производител. НАП приема, че дерегистрацията е към датата на смъртта, последната ДДС декларация се подава от наследниците, които могат да поискат възстановяване. Активите се унаследяват по ЗН, наследникът се регистрира като ЗП и може да се регистрира по ЗДДС по чл. 132а в посочените срокове.

Разгледан е въпросът за лихви по заем от дружество от Великобритания към българско дружество с общ собственик - физическо лице. НАП приема, че лицата са свързани по § 1, т. 3, б. "д" ДОПК, но не и по чл. 195, ал. 12 ЗКПО, поради което не се прилага освобождаването по чл. 195, ал. 7 - 12 ЗКПО и българското дружество дължи данък при източника върху лихвите.

Определя се режимът за ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в от ЗДДФЛ, когато не е ползвано чрез работодател. НАП приема, че облекчението може да се ползва с ГДД по чл. 50 с приложения №1, №10 и декларация по чл. 22в (образец 2005), при изпълнение на всички законови условия, като ГДД може да се подаде и по пощата.

Определя се режимът по чл. 163а, ал. 2 ЗДДС за услуги по обработка на отпадъци. Обратното начисляване е приложимо само ако услугата попада в приложение № 2, мястото на изпълнение е в България и получателят е регистрирано по ЗДДС лице. При услуги към данъчно задължени лица от ЕС (напр. Италия) мястото е извън страната по чл. 21, ал. 2 ЗДДС и не се начислява ДДС.

Определя се режимът по чл. 66, ал. 2, т. 3 от ЗДДС за продажба на суши за вкъщи от суши бар без седящи места, с поръчки по телефон, на място или през платформи и с доставка или вземане от обекта. НАП приема, че това е доставка на стока, а не ресторантьорска услуга, поради което се прилага стандартната ставка ДДС 20%, а не намалената 9%.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице - регистриран земеделски стопанин, което произвежда и продава електроенергия от две ФЕЦ - едната като физическо лице, другата като ЗС. НАП приема, че доходите от продажба на електроенергия са доходи от търговска дейност на едно и също данъчно задължено лице, с последици по ЗДДФЛ, ЗДДС и КСО, без двойно осигуряване.

Разгледан е въпросът за наследяване на предприятие на ЕТ и данъчните задължения. НАП приема, че при смърт на ЕТ регистрацията се прекратява, а предприятието се наследява по ЗН. Наследниците отговарят за задълженията според дяловете си, като при приемане по опис - до размера на наследството. Ако наследник продължи дейността без вписване по чл.60, ал.2 ТЗ, доходите му се облагат по чл.26, ал.7 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за вътреобщностни дистанционни продажби при използване на OSS и склад в Германия. При промяна на данните по чл. 156 ЗДДС се подава заявление за актуализация с немския ДДС номер, търговско име и адрес на обекта. Продажбите от България се отразяват в раздел 2Б, а тези, изпратени от Германия - в раздел 2Г. Доставки, които започват и завършват в Германия, не са ВОДП и не се включват в OSS.