Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 52о от Наредба №Н-18/2006 г. при електронни магазини: допуска се да не се издава документ по чл. 52о, ал. 1, когато се издава фактура, която съдържа всички изискуеми реквизити, включително двумерен баркод (QR код) по приложение №18а. Не е позволено QR кодът да бъде заменен само с текстовото съдържание на информацията в него.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на сумите от НЗОК за работа при неблагоприятни условия на лични лекари и наети от тях лекари. НАП приема, че тези плащания са облагаем доход по ЗДДФЛ и се облагат като трудово възнаграждение, за ЕТ са признат приход по ЗКПО без данъчно преобразуване и върху тях се дължат осигурителни вноски като доход от трудова дейност.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при дейност на българско дружество чрез данъчно представителство в друга държава членка. НАП приема принципно, че всички счетоводни документи, въз основа на които се начисляват приходи и разходи, следва да участват във формирането на счетоводния и данъчния финансов резултат и да се отчитат по общите правила на ЗДДС и ЗКПО.

Разгледан е въпросът за ДДС режима при изработка и изпращане на 3D модели, изображения и видеа към клиенти в Обединеното кралство и други държави. Уточнява се, че услугите са облагаеми, включват се в оборота по чл. 96 ЗДДС само ако мястото на изпълнение е в България, посочва се основанието за неначисляване на ДДС по чл. 113, ал. 9 ЗДДС и се разграничават електронни услуги по § 1, т. 14 ДР на ЗДДС.

Определя се режимът при съдебна отмяна на служебна дерегистрация по чл. 110, ал. 1 ЗДДС, когато е начислен ДДС по чл. 111, ал. 1. НАП приема, че се коригира/сторнира само данъкът за активите, налични и към датата на последващата регистрация, а за разпоредените активи данъкът остава дължим. Корекцията се извършва по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 ЗДДС след уведомяване на органа по приходите.

Определя се режимът за суми от РЗОК за работа при неблагоприятни условия през извънредна епидемична обстановка, изплатени на медицинска сестра по трудов договор и на лекар - собственик по договор за управление и контрол. НАП приема, че тези суми са доход от трудова дейност, включват се във възнаграждението и върху тях се дължат задължителни осигурителни вноски и данък по ЗДДФЛ.

Определя се режимът за ДДС и Наредба Н-18 при онлайн продажба на хартиени, електронни и аудио книги и свързани стоки. НАП приема, че електронните и аудио книги, доставяни чрез интернет платформа, са услуги, извършвани по електронен път, мястото на изпълнение при клиенти физически лица е по чл. 21, ал. 6 ЗДДС, а при плащания с карти се прилагат изискванията на Наредба Н-18 за отчитане на продажбите.

Определя се данъчният режим по ЗДДФЛ и СИДДО за доходите от труд на командировани по вътрешнокорпоративен трансфер ИТ специалисти - граждани на Беларус и Русия. НАП приема, че трудът, положен в България, е доход от източник в страната и българското дружество е работодател по § 1, т. 27 ЗДДФЛ, което месечно определя, удържа и внася 10% данък, като прилага съответните СИДДО.

Разгледан е въпросът за прилагане на чл. 10, ал. 1, т. 3 и чл. 46, ал. 1, т. 5 от ЗДДС при схеми със строителство, апорт на имоти и последваща продажба на дялове. НАП приема, че данъчното третиране зависи от това дали е налице данъчна злоупотреба с ДДС, като преценката се прави индивидуално за всеки случай въз основа на всички установени факти и действителната воля на страните.

Определя се режимът за облагане на сума 20 000 лв., получена от лизингополучател - физическо лице, за прехвърляне на право да придобие автомобил. НАП приема, че сумата е облагаем доход по чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ, подлежащ на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ, без авансов данък. Прехвърлянето е възмездна доставка на услуга по чл. 8 и чл. 9, ал. 1 ЗДДС и подлежи на облагане с ДДС.