Становища на НАП

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на физически лица от виртуални валути. Разграничават се: 1) доходи от прехвърляне на виртуални валути като финансови активи - облагаеми по чл. 33, ал. 3 и 4; 2) доходи от лихви при депозиране/залагане на виртуални валути - облагаеми като доходи по чл. 35. Уточняват се моментът на придобиване и оценката във фиатна валута и задължението за деклариране в ГДД по чл. 50.

Определя се режимът за разходи за незадължителна застраховка "Трудова злополука", сключена от работодателя за всички служители. НАП приема, че ако застраховката отговаря на дефиницията за доброволно здравно осигуряване/застраховане и придобивката е социален разход в натура по §1, т. 34 ЗКПО (общодостъпна и по реда на КТ), се прилага чл. 204 и чл. 208 ЗКПО и разходът е данъчно признат.

Определя се режимът за отразяване в справка-декларацията по ЗДДС на ресторантьорски услуги, отчетени през януари 2025 г. с грешна ставка 9%. НАП приема, че при отчета за извършени продажби следва да се приложи правилната ставка 20%, независимо от данните от касовия апарат, като данъкът се изчислява по формулата на чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС при цена с включен ДДС.

Определя се режимът на погасителната давност за ТБО за 2017 г., установена с АУЗ по чл. 107 ДОПК. НАП приема, че 5-годишната давност, започнала от 01.01.2018 г., е спряна с обжалването на АУЗ №1 и удължена с 20 дни, а с издаването на АУЗ №2 на 20.01.2023 г. е прекъсната и е започнала да тече нова 5-годишна давност, поради което задължението за 2017 г. не е погасено.

Определя се режимът за ДДС при общи туристически услуги по чл. 136 ЗДДС при прехода от 9% към 20% ставка. НАП приема, че при доставки с данъчно събитие до 30.06.2024 г., включително при последващо издаване на протокол и при корекции на данъчната основа след тази дата, се прилага ставката, действаща към датата на данъчното събитие - 9%.

Определя се режимът за ползване на облекчението по чл. 18 ЗДДФЛ при 50 % ТЕЛК с валидност до 01.2025 г. НАП приема, че работодателят може да прилага месечното облекчение по чл. 18, ал. 2 ЗДДФЛ за януари 2025 г., а годишното облекчение 7920 лв. по чл. 18, ал. 1 ЗДДФЛ може да се ползва за 2025 г. чрез работодателя към 31.12.2025 г. или с годишната декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за доходи от труд в Люксембург. Ако през 2024 г. лицето е местно за България, подава ГДД по чл. 50 за всички доходи в страната и чужбина, като прилага СИДДО с Люксембург и съответния метод за избягване на двойно облагане (прил. 9 и/или 10), както и доказателства по чл. 50, ал. 5. Ако от 2025 г. е чуждестранно лице и няма доходи от източник в България, не подава ГДД.

Разгледан е въпросът за здравноосигурителните вноски при работа по няколко трудови договора по чл. 114 КТ и работа по график в събота и неделя. НАП приема, че за дните с трудова дейност лицето се осигурява по чл. 40, ал. 1, т. 1 ЗЗО, а за периодите без осигуряване на друго основание дължи вноски по чл. 40, ал. 5 ЗЗО, декларирани с обр. 7, без "компенсиране" на делнични с почивни дни.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при несъбираеми вземания. При заличен получател по чл. 126б, ал. 3 от ЗДДС намаляването на данъчната основа и ДДС се извършва с протокол, без да е възможно уведомяване по чл. 126а, ал. 1, т. 5. Кредитното известие/протоколът отразяват едновременно намаление на ДДС и данъчната основа. По ЗКПО признаването на разхода става само при обстоятелствата по чл. 37, ал. 1.

Определя се режимът за данъчен кредит по чл. 74 ЗДДС при строителство на къщи, започнато преди регистрация по чл. 96. НАП приема, че за наличните към датата на регистрация активи - вложени строителни материали и получени консултантски и проектантски услуги, които формират себестойността на строителния продукт за бъдещи облагаеми доставки, е налице право на приспадане на данъчен кредит.