Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО на разходи за ремонт на отдаван под наем офис. НАП приема, че разграничението "ремонт/подобрение" се прави по счетоводните стандарти. Текущите ремонти се признават директно за разход, а последващите разходи, водещи до бъдещи икономически изгоди, увеличават данъчната амортизируема стойност по чл. 63 и не се признават текущо по чл. 67 ЗКПО.

Определя се режимът за продажба на обособена част от предприятие по чл. 15 от ТЗ, състояща се само от активи без дейност. НАП приема, че това не е "прехвърляне на обособена дейност" по глава 19, раздел II от ЗКПО, не се прилага чл. 140, ал. 6 ЗКПО и не се подава справка. Сделката се облага по общия ред на ЗКПО, с приложими чл. 119, ал. 2, чл. 120, ал. 2 и чл. 124.

Определя се режимът за здравно осигуряване на редовен студент до 26 г., прекратил трудов договор и непосочен навреме пред ВУЗ. При изпълнени условия по чл. 40, ал. 3, т. 2 от ЗЗО студентът се осигурява от държавния бюджет, като статусът може да се коригира в НАП с документи от ВУЗ. Внесени вноски по чл. 40, ал. 5 за същия период са недължимо платени и подлежат на прихващане/възстановяване по чл. 129 ДОПК.

Определя се режимът за лице на трудов договор, което системно продава стоки онлайн без регистрация като търговец. НАП приема, че дейността е "по занятие", лицето се счита търговец и доходите се облагат по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ. Поради това възниква задължение за самоосигуряване по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО и внасяне на осигурителни и здравни вноски, въпреки осигуряването по трудов договор.

Определя се режимът за ползване на данъчното облекчение по чл. 184 ЗКПО за 2024 г. като минимална помощ по чл. 188 ЗКПО - то се прилага с подаване на ГДД по чл. 92 ЗКПО след обнародване на новия образец 1011, чрез попълване на справка 2. Уточнява се, че не се допуска преотстъпване на авансови вноски за корпоративен данък за 2024 г.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 189б ЗКПО като държавна помощ за земеделски стопани - до 60% от печалбата от непреработена продукция, при кумулативно изпълнение на условията на чл. 189б, ал. 2 и общите изисквания на глава 22 и чл. 182, ал. 5 ЗКПО. Неплатен данък МПС към 31.12.2024 г. не препятства облекчението, ако не е предявен за принудително изпълнение в НАП.

Определя се режимът за допълнително здравно осигуряване над 60 лв. месечно. При поемане на цялата вноска 80 лв. от работодателя 60 лв. са необлагаеми като социален разход в натура, а 20 лв. се облагат с 10% данък върху разходите по чл. 208 и чл. 216 ЗКПО. Ако 20 лв. се удържат от заплатата, придобивката не е в натура и целият разход е облагаем доход по ЗДДФЛ. Допустим е писмен отказ на работници.

Определя се режимът за ДДС при услуги на ЧСИ към клиент от Люксембург, възложени чрез българско дружество - търговски пълномощник. НАП приема, че получател по доставката е чуждестранното дружество и по чл. 21, ал. 2 ЗДДС мястото на изпълнение е в Люксембург, поради което не се начислява ДДС. Неправилно издадените фактури с 20% ДДС се анулират по чл. 116 ЗДДС и се издават нови без данък.

Определя се режимът за ДДС при участие на нерегистриран по ЗДДС драматичен театър като копродуцент в съвместна продукция с френско ДДС-регистрирано лице. НАП приема, че за театъра възниква задължение за регистрация по чл. 97а, ал. 1 ЗДДС, тъй като получава облагаеми услуги по чл. 82, ал. 2 ЗДДС с място на изпълнение в страната по чл. 21, ал. 2 ЗДДС.

Определя се режимът при неправилно начислен ДДС 20% при вътреобщностна доставка. НАП приема, че при наличие на документи по чл. 45 от ППЗДДС ставката е 0%, фактурата с 20% е погрешно съставена по чл. 116, ал. 6 от ЗДДС и подлежи на анулиране с протокол по чл. 116, ал. 4, а не на корекция с кредитно известие. Новите фактури се отразяват в текущия период.