Становища на НАП

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на английски гражданин, работещ дистанционно от България за английски работодател. НАП приема, че трудът, положен на територията на България, формира доход от източник в страната, облага се с 10% данък, като при липса на работодател по ЗДДФЛ данъкът се декларира и внася от лицето. Прилага се и СИДДО с Обединеното кралство.

Определя се режимът по чл. 44 ЗКПО за печалби/загуби от разпореждане с държавни дългови инструменти. НАП приема, че специалното преобразуване на счетоводния финансов резултат се прилага само при разпореждане на регулиран пазар по смисъла на ЗПФИ. Продажби на ДЦК на извънборсов пазар (OTC Market) не са "разпореждане с финансови инструменти" по §1, т. 21 ДР ЗКПО и не ползват режима на чл. 44.

Определя се мястото на изпълнение и ДДС режимът на софтуерни услуги към клиенти от САЩ, Великобритания и Британски Вирджински острови. При получател - данъчно задължено лице по чл. 21, ал. 2 ЗДДС мястото е извън страната и не се начислява ДДС. Описват се допустимите доказателства за статут по чл. 18, пар. 3 от Регламент 282/2011. Потвърждава се право на данъчен кредит по чл. 69, ал. 1 ЗДДС.

Определя се приложимото осигурително законодателство по Регламент (ЕО) №883/2004 при лице - собственик на ЕООД/ЕТ в България и наето лице в Германия. При труд само в Германия се прилага германското законодателство за всички дейности. При труд в Германия и самостоятелна дейност в България се прилага чл. 13, пар. 3 - отново германското право. Корекции и възстановяване се извършват след определяне на компетентната държава.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на възнаграждение по граждански договор на адвокат - самоосигуряващо се лице, което спира дейността си като адвокат за срока на договора. НАП приема, че при прекъсване на свободната професия лицето губи качеството "самоосигуряващо се" и възнаграждението се третира като доход по чл. 4, ал. 3, т. 5 КСО, с дължими осигуровки и авансов данък по реда на ЗДДФЛ.

Определя се режимът за отчитане на онлайн продажби чрез електронен магазин при плащане с карта и наложен платеж по Наредба № Н-18/2006 г. Уточнява се, че стандартизираният одиторски файл по чл. 52т се подава само ако е избрана алтернативата по чл. 3, ал. 17 и обхваща всички поръчки с извършени доставки за месеца, а при неизползване на тази алтернатива продажбите се отчитат с ФУ по общия ред.

Определя се режимът за ограничаване на приспадането на лихви по чл. 43 и чл. 43а ЗКПО при кеш пулинг. НАП приема, че при превишение на разходите по заеми над прага по чл. 43а, ал. 7 се прилага само режимът на чл. 43а и поради чл. 43, ал. 3 не се допуска обратно проявление на временни разлики по чл. 43, ал. 2. Определени валутни разлики не участват в изчисленията по чл. 43а, ал. 2.

Определя се режимът за ДДС при такси за обработка на картови транзакции, начислявани от "Stripe Payments" на фондация - ЮЛНЦ. НАП приема, че ако фондацията не осъществява независима икономическа дейност и не е регистрирана по ЗДДС, тя не е данъчно задължено лице по чл. 3 и не възниква задължение за регистрация по чл. 97а за получаваните услуги.

Определя се режимът за преотстъпване на допълнително установен данък на ЕТ земеделски стопанин при подадени коригиращи декларации по чл. 50 ЗДДФЛ след покана по чл. 103 ДОПК. НАП приема, че чл. 171 ЗКПО е приложим, датата на установяване е датата на коригиращата декларация, а допълнително преотстъпеният данък за 2018-2022 г. следва да се инвестира до края на 2025 г.

Определя се режимът по чл. 42 и чл. 206 ЗКПО при неизплатени към 31.12 разходи. За социални разходи в натура - ваучери за храна по чл. 209 и 209а ЗКПО, освободени от данък върху разходите, не възниква данъчна временна разлика по чл. 42, тъй като се прилага чл. 206, ал. 1. Километричните добавки по §3 ДР на ПМС №133/1993 г. са задължителни обезщетения по нормативен акт и попадат в изключението на чл. 42, ал. 2, т. 3 ЗКПО.