Становища на НАП

Определя се кога ДДС е "невъзстановим" и допустим разход при държавна помощ "Помощ за участие в изложения". НАП подчертава, че за регистрирано по ЗДДС сдружение данъкът е невъзстановим само ако по ЗДДС няма право на данъчен кредит за конкретните доставки; ако право е налице, но не е упражнено, ДДС се счита за възстановим и е недопустим за подпомагане.

Определя се режимът за данък при източника по ЗКПО при плащания към чуждестранно лице за изработка на уебсайт/софтуер, внедряване и поддръжка. НАП приема, че възнаграждението за изработка на софтуер с прехвърляне на авторските права не е "авторско и лицензионно възнаграждение" и не се облага по чл. 195 ЗКПО, а услугите по инсталиране, внедряване и поддръжка на софтуер не са "технически услуги" по §1, т. 9 ЗКПО.

Определя се режимът за разходи за медицинска застраховка "Заболяване", прилагана еднакво за всички наети лица, като социален разход в натура за доброволно здравно осигуряване. При изпълнение на условията на §1, т. 34 от ДР на ЗКПО може да се прилагат чл. 208 ЗКПО и чл. 24, ал. 2, т. 12 ЗДДФЛ за необлагане до 60 лв. месечно на лице.

Определя се режимът за деклариране по чл. 50, ал. 1, т. 4 от ЗДДФЛ на инвестиции в чуждестранни ETF. Декларират се само акции и дялови участия в чуждестранни дружества. Ако колективната инвестиционна схема е организирана като договорен фонд, а не като инвестиционно дружество, дяловете/акциите в нея не подлежат на деклариране в приложение №8 към ГДД.

Определя се режимът за облагане на доход от наем на недвижим имот в България, получаван от двама съпрузи - чуждестранни физически лица по чл. 4 и 5 от ЗДДФЛ. Доходът е от източник в България и подлежи на облагане с окончателен данък 10% по чл. 37, ал. 1, т. 4, без нормативно признати разходи, като при платец - физическо лице данъкът се декларира и внася от наемодателите (или чрез пълномощник) с декларация по чл. 55.

Определя се режимът за ДДС при наем на концертна зала от сдружение за коледен концерт. НАП приема, че правото на данъчен кредит по чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС зависи от това дали сдружението извършва облагаема доставка с ползването на залата. При облагаема доставка възниква задължение за начисляване на ДДС по чл. 82, ал. 1 и право на данъчен кредит; при освободена - право не възниква.

Определя се режимът за облагане на пенсии по ЗДДФЛ при местни и чуждестранни физически лица. За местни лица доходите от задължително осигуряване в България или чужбина са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 6 и не се декларират по чл. 50. За чуждестранни лица пенсиите са доход от източник в България по чл. 8, ал. 6, т. 11, като се прилага режимът на окончателния данък по чл. 37.

Определя се режимът по ЗДДС при прехвърляне на право на строеж за гараж и апартамент преди издаване на разрешение за строеж. НАП приема, че доставката на правото на строеж е освободена по чл. 45, ал. 2 от ЗДДС до момента на издаване на разрешението, а последващата доставка на строителната услуга е облагаема по чл. 12 от ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО при вливане на дружество. Не е допустимо преобразуващото се дружество да подаде ГДД по чл. 92 преди 1 март, поради неактивна електронна услуга. Задължението за ГДД за 2024 г. и за последния данъчен период преминава към приемащото дружество, което подава декларациите в своята ТД на НАП по имейл с КЕП. Прилага се и специфичният режим при преобразуване по чл. 138-141 ЗКПО.

Определя се режимът за годишно облагане на лице с основен и допълнителен трудов договор, когато доход е получаван само по допълнителния. Основният работодател не извършва годишно преизчисление без служебна бележка и при липса на изплатен доход. Ако са изпълнени условията на чл. 52, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ, лицето не подава годишна декларация по чл. 50.