Становища на НАП

Определя се режимът за осигуряване на наети по трудов договор граждани на Узбекистан с ЛНЧ. При липса на двустранен договор те подлежат на задължително осигуряване за всички фондове на ДОО по чл. 4, ал. 1, т. 1 КСО и, ако са родени след 31.12.1959 г. - в УПФ. При определени разрешения за пребиваване след 01.07.2025 г. за тях възниква и задължително здравно осигуряване по чл. 33 и чл. 40 ЗЗО.

Определя се тълкуването на елемента "улична мрежа" при формиране на коефициента за инфраструктура по чл. 7 и чл. 15 от Приложение № 2 към ЗМДТ. За сгради винаги се прилага "няма в сградата, но има в квартала" с коефициент -0.08. За поземлени имоти трябва да са налични и трите опции, включително "има в имота" с коефициент 0, като пропускът в декларацията се преодолява на ниво софтуер.

Определя се режимът за облагане и осигуряване при незаконно уволнение с обезщетение по чл. 225, ал. 1 КТ и изплатено обезщетение по чл. 222, ал. 1 КТ. Обезщетението по чл. 225 и законната лихва са облагаеми - удържа се авансов данък по ЗДДФЛ и се декларират по чл. 73. При възстановяване на обезщетението по чл. 222, ал. 1 КТ данъкът се възстановява чрез ГДД, а справката по чл. 73 се коригира. Определят се и осигурителните вноски и стаж по чл. 9, ал. 3, т. 2 КСО.

Определя се данъчното третиране по ЗДДФЛ на възнаграждения на узбекски служители, вътрешнокорпоративно преместени в българско дружество. При наличие на договор за предоставяне на персонал българското дружество е "работодател" по § 1, т. 27 ЗДДФЛ и удържа и внася данъка. При липса на такава хипотеза лицата сами декларират и внасят данъка по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 96 ЗДДС за обучения по дигитални и математически компетентности по проекти към Агенцията по заетостта. НАП приема, че когато обученията са за ключови компетентности по Приложение към чл. 3, ал. 1 от ПМС № 48/2023 и се предоставят от включен в списъка доставчик, те са освободени по чл. 41, т. 1, б. "а" ЗДДС и не формират оборот за регистрация; извън този ред са облагаеми и влизат в оборота.

Определя се режимът за данъчното облекчение за деца по чл. 22в ЗДДФЛ при неправомерно ползване от двамата родители над лимита за две деца. НАП приема, че при нарушение на чл. 22в, ал. 4 се прилага императивната санкционна норма на чл. 22в, ал. 9 и всеки родител дължи данъка върху целия неправомерно ползван размер, без възможност за частично възстановяване само на надвзетата сума.

Определя се режимът за вписване в регистъра на заетостта при командироване по чл. 121а, ал. 1, т. 1 КТ. При командироване в друга държава членка се подава ЕТЗ с код 018 в т. 12. След изтичане на срока на командироване и завръщане в България, при промяна на мястото на работа, ЕТЗ се подава с код 002 в т. 12 и с кода по ЕКАТТЕ на новото населено място.

Определя се режимът за ДДС при услуга по оценка и сертифициране на скъпоценни камъни за румънско лице в процес на регистрация по ДДС. НАП приема, че първоначално начисленият ДДС върху аванса е правилен към датата на плащане, но впоследствие, при доказан статут на получателя като ДЗЛ в Румъния, мястото на изпълнение е там, данъкът е изискуем по обратно начисляване и българският доставчик следва да коригира фактурата и да подаде VIES.

Определя се режимът за осигуряване на лице по трудов договор, което започва дейност като регистриран земеделски стопанин. НАП приема, че регистрацията като земеделски стопанин сама по себе си не поражда осигуряване - то възниква при реална трудова дейност и се заявява с Окд-5. Ако лицето не е на максимален осигурителен доход по трудов договор, дължи вноски и като земеделски стопанин.

Определя се режимът по чл. 42 ЗКПО за бонуси към служители за 2024 г., начислени, но изплатени през 2025 г. НАП приема, че бонусите са разход за труда за 2024 г., но не се признават за данъчни цели до изплащането им и следва да намалят данъчния финансов резултат през 2025 г. Методът "разходи плюс надбавка" служи само за трансферни цени и не обосновава признаване на приход и намаление по чл. 42, ал. 4 за 2024 г.