Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО за разход по фактура от 2022 г. за наем на земя за 2018/2019 г. НАП приема, че разход за наема не може да се отчете като текущ разход, а следва да е за сметка на неразпределената печалба, като текущ разход са само лихвите. Разходи, отчетени в нарушение на счетоводното законодателство, не се признават за данъчни цели по чл. 77, ал. 1 ЗКПО.

Определя се прилагането на чл. 3, ал. 15 от Наредба № Н-18/2006 г. - първата част се отнася за аптеки при продажба на лекарства, заплащани от НЗОК, а втората - за всички случаи на частично плащане от НЗОК. При частично заплащане продажбата се приключва като смесено плащане с видове плащане "НЗОК" и "в брой". Въпросът за допълнителни счетоводни документи е препратен към МФ.

Определя се режимът за ДДС при услуги на главен изследовател по клинично изпитване, предоставяни на чуждестранен възложител. НАП приема, че мястото на изпълнение е при получателя по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, поради което данък не се начислява, ЗДДС и чл. 41, ал. 2 ППЗДДС не са приложими, а регистрацията по чл. 97а, ал. 2 не дава право на начисляване и данъчен кредит.

Разгледан е въпросът за: 1) законосъобразността застраховател да изплаща обезщетения по "Заболяване" без финансови документи - НАП сочи, че това е в компетентността на КФН; 2) данъчното признаване на разходите - НАП потвърждава, че по чл. 10 ЗКПО е задължителна документална обоснованост с първични счетоводни документи по ЗСч, за да са разходите данъчно признати.

Определя се режимът за документиране на покупка на автомобили, внесени от Канада, освободени от митница в Холандия и транспортирани до България. При наличие на ВОП по чл. 13, ал. 6 от ЗДДС регистрираното лице начислява ДДС с протокол по чл. 117, като данъчната основа включва данъчната основа по вноса в Холандия, увеличена с дължимите данъци, мита, такси и митни сборове.

Определя се режимът за ДДС при отдаване под наем на недвижим имот в България от словенско дружество на българско юридическо лице. Услугата е свързана с конкретен имот и мястото на изпълнение е в страната по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС. Наемът не е освободен по чл. 45, ал. 4 и подлежи на облагане с 20% ДДС от словенското дружество, ако няма постоянен обект тук.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на клон в България на дружество от Обединеното кралство, продаващо софтуер през платформа Gumroad. НАП приема, че клонът е постоянен обект и лице, установено на територията на страната, и при извършване на облагаеми доставки подлежи на задължителна или по избор регистрация по чл. 95, чл. 96, 97а, 99 и 100 от ЗДДС.

Определя се режимът по Наредба Н-18/2006 г. за регистриране на дентални услуги. Услугите следва да се отнасят към съответната данъчна група по чл. 27, ал. 1 и да се програмират във ФУ с наименование и цена. Не е допустимо обобщено наименование "дентални дейности" - изисква се достатъчно детайлно описание, позволяващо идентифициране на конкретната услуга от клиента.

Разгледан е въпросът за право на данъчен кредит на получател, когато доставчик - чуждестранно лице, закъсняло с регистрацията по ЗДДС, начислява ДДС с протокол по чл. 117 по указание на НАП. НАП приема, че при липса на фактура, отговаряща на чл. 71, т. 1 във връзка с чл. 114 ЗДДС и чл. 226 от Директива 2006/112/ЕО, не възниква право на приспадане, независимо че данъкът е внесен.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на чуждестранно физическо лице - адвокат, местно за данъчни цели на Италия и вписано и в българска адвокатска колегия. НАП приема, че при доходи и трудова дейност само в Италия не възникват задължения за данък по ЗДДФЛ и за осигурителни вноски в България, освен ако по правилата на ЕС не е определено българското осигурително законодателство като приложимо.