Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране на доходи на българско физическо лице, работещо дистанционно от България за ирландско дружество без място на стопанска дейност у нас. НАП приема, че доходът е от източник в България, не се удържа авансов данък от чуждестранния работодател и облагането е годишно с декларация по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС на възнаграждение за посредничество при договор за цесия. НАП приема, че услугите на комисионера са освободена доставка по чл. 46, ал. 1, т. 3 ЗДДС като "договаряне, свързано с дългове", само ако реално водят до сключване на договора за цесия. Самостоятелни консултации и организационни действия без сключен договор се облагат по общия ред.

Определя се режимът за осигуряване на физическо лице - собственик на фотоволтаична централа, облагано по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ. Лицето е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, дължи задължително здравно осигуряване, включително като пенсионер, подава ОКд-5 в 7-дневен срок от започване на дейността и декларации образец № 1, 5 и 6, като за тях е необходима регистрация по БУЛСТАТ.

Определя се данъчното и осигурителното третиране на възнаграждение по договор за управление на клон в Сърбия, получавано от местно за България лице, което едновременно работи по трудов договор в България. НАП приема, че поради липса на уредба за едновременно полагане на труд в двете държави се прилага законодателството и на България, и на Сърбия, а доходът подлежи на облагане в България с прилагане на СИДДО.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на дивиденти от китайско дъщерно дружество. Приходите от тези дивиденти са облагаеми в България, тъй като не попадат в изключението на чл. 27, ал. 1, т. 1 ЗКПО. Прилага се СИДДО с Китай - Китай може да удържи до 10% данък при източника, а в България се ползва обикновен данъчен кредит по чл. 22, ал. 2, б. "б" от спогодбата.

Определя се режимът за ваучери за храна по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО. Допустимо е различен размер на ваучерите за работещи на пълен и непълен работен ден, ако е на ясна и пропорционална база (отработени дни/часове) и е спазен принципът за общодостъпност. Лицата по граждански договори не са сред обхванатите по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО, като при тях ваучерите се облагат като доход по чл. 29 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за документиране на авансово плащане при ВОД по чл.7, ал.1 ЗДДС. За аванс по ВОД не възниква изискуемост и не се издава фактура при получаване на сумата; фактура се издава до 15-то число на месеца след данъчното събитие и не се включва във VIES. Всички фактури, включително за аванс, се отразяват в дневника за продажбите в периода на изискуемост по чл.51 ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 102, ал. 4 ЗДДС при закъсняла задължителна регистрация. Дружеството дължи ДДС за доставката от 16.04.2019 г., с която надхвърля оборота 50 000 лв., независимо че не е било регистрирано, като данъкът се установява с ревизионен акт. Фактура с начислен ДДС от нерегистрирано лице е погрешно съставен документ и за получателя не възниква право на данъчен кредит по чл. 70, ал. 5 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за санкции при неотразяване в дневника за покупки на фактури за доставки на зърнени култури по приложение № 2, част втора от ЗДДС. НАП приема, че съществува задължение за отразяване по чл. 124, ал. 4 ЗДДС и чл. 97а, ал. 5 ППЗДДС, но в ЗДДС липсва изрична административнонаказателна разпоредба за санкциониране при неизпълнението му.

Определя се режимът за прилагане на 9% ДДС по чл. 66, ал. 2, т. 4 ЗДДС за детски храни от детска кухня. Намалената ставка е приложима, ако храните отговарят едновременно на количеството, словесното описание и тарифния код по КН от Приложение № 4, независимо дали продажбата е от пункт или с доставка до вкъщи. При комплексно меню всяко ястие е отделна доставка с отделно ДДС третиране.