Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при депозит по договор за наем. НАП приема, че когато депозитът е предоставен при липса на ясно идентифицирана доставка, той не се третира като авансово плащане и не поражда изискуемост на ДДС. Погрешно издадена фактура с начислен данък се анулира по чл. 116 от ЗДДС и се издава нова, като анулирането се отчита по чл. 58, ал. 1 от ППЗДДС.

Определя се режимът за внасяне и деклариране на вноски за ДЗПО в ППФ за работещ при II категория труд, придобил пенсия по чл. 69б, ал. 2 КСО. Вноските се внасят по сметката за ДЗПО на ТД на НАП и служебно се превеждат към НОИ; в Д1 се запазва код 03 "вид осигурен", а в Д6 сумите се посочват в т. 13. Други задължения за осигурителя не възникват.

Определя се режимът за осигуряване на ликвидатор, който е самоосигуряващо се лице и/или пенсионер. Потвърждава се, че възнаграждението като ликвидатор е доход по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО и участва в сбора на осигурителните доходи по чл. 6, ал. 11 КСО и чл. 40 ЗЗО до максималния месечен осигурителен доход, като при пенсионер се отчита и размерът на пенсията.

Определя се режимът по ЗДДС при учредяване на право на строеж срещу проектиране и строителство (бартер). Понеже към датата на учредяване има издадено разрешение за строеж, доставката е облагаема по чл. 45, ал. 2 ЗДДС и формира облагаем оборот. Данъчната основа е пазарната цена на правото на строеж, разпределена поравно между съпрузите, освен ако съдебен акт не предвижда друго.

Определя се режимът за деклариране по ЗМДТ на ателие, използвано за жилищни нужди. Подчертава се, че при несъответствие между предназначението по строителни книжа и фактическото ползване, значение има фактическото използване. Заключението е, че ателие/студио на физическо лице, ползвано като жилище, се декларира като жилище по чл. 14, ал. 1 ЗМДТ.

Определя се режимът за данъчно третиране на тримесечен бонус, изплащан на управител - съдружник в ООД. НАП приема, че възнаграждението за личен труд се третира като доход от трудово правоотношение по § 1, т. 26, б. "и" ЗДДФЛ, облага се авансово по чл. 42 ЗДДФЛ, издава се служебна бележка и се декларира по чл. 50 ЗДДФЛ. Посочени са критерии и риск за "скрито разпределение на печалбата".

Определя се данъчното третиране на онлайн търговия при откриване на склад във Великобритания. Уточнява се, че ЗДДС не урежда задължение за ДДС регистрация в друга държава - компетентна е местната администрация. За корпоративния данък се прилагат ЗКПО и СИДДО с Обединеното кралство, като при наличие на място на стопанска дейност във Великобритания се прилага методът за освобождаване по чл. 13 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на самолетни билети и комисионни за полет Берлин - Москва. Уточнява се, че превозът не попада в чл.29 ЗДДС, мястото на изпълнение се определя по чл.21, ал.4, т.2, а за посредническата услуга - по чл.24. При клиент - данъчно задължено лице в България, се прилага нулева ставка по чл.38, ал.3 ППЗДДС за частта от пробега над трети страни, а за останалата - 20%.

Определя се режимът за облагане на възнаграждение към италиански търговски агент. Ако услугите имат консултантски или маркетингов характер, възнаграждението е "технически услуги" по §1, т.9 ЗКПО и се дължи данък при източника по чл.195, ал.1 ЗКПО, с оглед и на СИДДО. По ЗДДС мястото на изпълнение е в България, българското дружество самоначислява ДДС и има право на данъчен кредит, а италианското лице не се регистрира по ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при изграждане за сметка на дружеството на В и К, улици, осветление и др. в имоти - публична общинска собственост. Прилага се СС 16 - разходите се натрупват като придобиване на ДМА и при предаването на общината се отписват като текущ разход, без да се третират като амортизируем актив; данъчното третиране следва счетоводното.