Становища на НАП

Определя се режимът при отделяне по гл. XVI ТЗ: прехвърлянето на активи и пасиви по чл. 10, ал. 1, т. 1 ЗДДС не е доставка, не се начислява ДДС и не се приспада данъчен кредит. Новите дружества подлежат на задължителна регистрация по чл. 132 ЗДДС в 14-дневен срок. По ЗКПО, при отделяне без прекратяване не възниква последен данъчен период и се прилагат общите правила на чл. 92 ЗКПО.

Определя се режимът по ЗДДС за изработване и продажба онлайн на графични изображения. НАП приема, че при комплексна, автоматизирана доставка през интернет е налице една услуга, извършвана по електронен път по чл. 7 от Регламент (ЕС) № 282/2011. Уточняват се задълженията за издаване на фактури/отчет за продажби по чл. 113 и чл. 119 ЗДДС и значението на статута и местоположението на получателя за мястото на изпълнение.

Определя се прилагането на чл. 79 ЗДДС при апортирани апартаменти. НАП приема, че дружеството-правоприемник дължи корекция на данъчния кредит, ползван от праводателя/строителя, ако използва имотите за освободени доставки, като размерът се определя по чл. 79, ал. 1 или 6 ЗДДС според това дали са ДМА. Оценките по чл. 72, ал. 2 ТЗ са ирелевантни.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на отнети в полза на държавата дървесина от РДГ, която не е регистрирана по ЗДДС. НАП приема, че в този случай не възниква задължение за начисляване на ДДС по чл.82 и чл.86 ЗДДС. При погрешно начислен данък във фактура се прилага чл.116 ЗДДС - анулиране на документа и издаване на нов, с протоколи за двете страни.

Определя се режимът за ДДС при публична продан на стар апартамент, съсобствен между регистрирано и нерегистрирано по ЗДДС лице. Уточнява се, че изборът по чл. 45, ал. 7 ЗДДС за облагаема доставка, упражнен от регистрирания съсобственик, се отнася само за неговата идеална част, докато частта на нерегистрирания съсобственик остава необлагаема.

Определя се режимът за облагане на възнаграждение към полско дружество за преглед на баланс на български застраховател. Услугата се квалифицира като "технически услуги" по §1, т. 9 ДР на ЗКПО и по вътрешното право подлежи на 10% данък при източника, удържан и внесен от платеца. При прилагане на СИДДО с Полша доходът попада в чл. 7 и може да се освободи от облагане при надлежно удостоверяване по ДОПК.

Определя се режимът за: 1) периодичната финансова подкрепа към съпрузите - не е доход по чл. 37 ЗДДФЛ; при безвъзмездно придобиване се дължи данък върху даренията по чл. 44, ал. 2 и чл. 45, ал. 2 ЗМДТ от фондацията; СИДДО не се прилага. 2) таксите към швейцарския управител - "технически услуги" по §1, т. 9 ЗКПО, с приоритетно прилагане на СИДДО Швейцария. 3) банковата такса - не е техническа услуга/лихва и не се облага с данък при източника.

Определя се режимът при дарение на лекарствени продукти от словенско дружество към български болници с участие на "Х БЪЛГАРИЯ" ЕООД. Ако българското дружество придобива собственост и е дарител, разходът за дарение се признава по чл. 31, ал. 1, т. 1 ЗКПО до 10% от счетоводната печалба. Ако не придобива собственост и само посредничи, чл. 31 ЗКПО не се прилага, а безвъзмездното получаване не е облагаемо по ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при дейност като довереник - направените разходи от името и за сметка на доверителя не пораждат данъчно събитие и не се фактурират с ДДС, а се документират с разходооправдателен документ по чл.7, ал.1 ЗСч, който не се включва в дневниците по ЗДДС. Комисионната е отделна услуга по чл.21, ал.2 ЗДДС с място на изпълнение при получателя (данъчно задължено лице от трета страна).

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО на възнаграждение към чуждестранно лице за преглед на качеството на активите (AQR) на банка. НАП приема, че услугите по договора имат консултантско и техническо естество и възнаграждението представлява "възнаграждение за технически услуги" по чл. 12, ал. 5, т. 4 ЗКПО, подлежащо на облагане с данък при източника по чл. 195 ЗКПО.