Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС и ППЗДДС на неустойка за престой при транспортна услуга. НАП приема, че неустойките с обезщетителен характер не са елемент от данъчната основа по чл.26 ЗДДС, не се начислява ДДС върху тях и не се документират с данъчен документ по чл.84 ППЗДДС. Фактурата с включена неустойка се отразява в дневника за покупки, като право на данъчен кредит възниква само за транспортната услуга.

Определя се режимът за ДДС при преместване и продажба на стоки от България към склад в Румъния. При изпращане без конкретен клиент е налице доставка по чл. 6, ал. 3, т. 3 ЗДДС с място на изпълнение в България, а при ДДС регистрация в Румъния - по чл. 7, ал. 4 с нулева ставка. При наличие на предварителен клиент се прилага вътреобщностна доставка по чл. 7, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при тристранни и верижни доставки на стоки, които не пристигат в България. Уточнява се, че при ВОП с място на изпълнение във Франция не възниква задължение за начисляване на ДДС в България, а при прилагане на чл. 62, ал. 2 от ЗДДС се самоначислява данък, без право на данъчен кредит, когато стоките фактически не пристигат в страната.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ и СИДДО България - Германия на местни лица, командировани в Германия за над 183 дни. Доходите от труда в Германия се облагат там, а в България се освобождават от данък още от началото на дейността, като освобождаването се прилага от работодателя и при авансово, и при годишно облагане. При по-кратък престой доходът се облага в България.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на ученически награди и стипендии от община. За предметни награди по чл. 35, т. 2 ЗДДФЛ не се дължи авансов данък, облагането е само годишно от получателя. Сумите за финансово подпомагане и еднократните стипендии по НУРОЗДИД за деца с изявени дарби попадат в чл. 13, ал. 1, т. 15 и 18 ЗДДФЛ и са необлагаеми.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането при правен спор между доставчик и получател относно "последна" фактура и авансови плащания. НАП уточнява, че при спор се фактурира само безспорната част от доставката, а при последващо съдебно/арбитражно решение или споразумение за възнаграждението данъчната основа се коригира с известие по чл.115 ЗДДС. Наличието на спор следва да се доказва с относими документи.

Определя се режимът по ЗДДС за частна детска градина, учредена по Закона за народната просвета/ЗПУО. НАП приема, че предучилищната подготовка и възпитание по чл. 41, т. 1, б. "а" ЗДДС са освободени доставки и не се включват в облагаемия оборот по чл. 96 ЗДДС за задължителна регистрация по ДДС на частната детска градина.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурителното третиране при смърт на регистриран по ЗДДС земеделски производител и продължаване на дейността чрез новоучредено дружество. НАП приема, че при смърт настъпва задължителна дерегистрация по ЗДДС, наследниците не подават справка-декларация и годишна декларация по ЗДДФЛ от името на починалия, но могат да искат прихващане/възстановяване на ДДС по реда на ДОПК.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на автомобили втора употреба от италиански дилър и последващата им продажба. Уточнява се, че при фактура с основание член 36 (специален режим за маржа) не възниква ВОП и не се начислява ДДС с протокол. При фактура с основание член 41 е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС, начислява се ДДС с протокол по чл. 117 и възниква право на данъчен кредит.