Становища на НАП

Определя се режимът по ЗХ при смяна на платформа и домейн за онлайн хазарт, временно преустановяване на дейността по чл. 40 ЗХ и последиците за лиценза. НАП приема, че промяната на платформата/домейна е допустима само след искане по чл. 38 ЗХ и влязло в сила решение и че едностранното спиране на дейността изисква предварително заявление и предаване на удостоверението за лиценз.

Определя се режимът за корекция на ДДС при несъбираеми вземания по доставки от 2019 г. по глава 13а ЗДДС. При обстоятелството по чл. 126а, ал. 2, т. 1 несъбираемостта настъпва с изтичане на 5 години от изискуемостта. За вземания, станали окончателно несъбираеми преди 01.01.2023 г., не важи тримесечният срок по чл. 126б, ал. 9, а общият 5-годишен преклузивен срок по чл. 129, ал. 1 ДОПК.

Определя се режимът за прилагане на СИДДО между България и Италия спрямо италиански граждани, които са местни лица по ЗДДФЛ. НАП приема, че за целите на СИДДО местно лице на България е само физическо лице с българско гражданство по чл. 1, ал. 2, б. "а" от Спогодбата, поради което италиански граждани без българско гражданство не могат да ползват облекченията по СИДДО.

Определя се режимът за облагане на доходи на физическо лице от търговия с криптовалута чрез собствен софтуер. НАП приема, че дейността е организирана и системна и лицето е търговец по чл. 1, ал. 3 от ТЗ, поради което доходите се облагат като от стопанска дейност на ЕТ по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ, с 15% данък, при водене на счетоводство и деклариране в приложение 2 към ГДД.

Определя се режимът за "Р" ООД по ЗКПО - дружеството е местно юридическо лице, тъй като е учредено и вписано в България със седалище в страната. Като местно лице се облага с корпоративен данък за световната си печалба и подлежи на подаване на годишна данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО, освен в случаите по чл. 92, ал. 4 ЗКПО при липса на дейност.

Определя се режимът за ползване на данъчно облекчение по чл. 19 ЗДДФЛ за лични вноски по немска застраховка за допълнително пенсионно осигуряване. Облекчението е до 10% от данъчната основа и е приложимо само ако доходите подлежат на облагане по чл. 17 или чл. 28 ЗДДФЛ и застраховката отговаря на дефинициите по § 1, т. 12 или 14 ЗДДФЛ. Облекчението се ползва с годишна декларация и при липса на публични задължения.

Определя се режимът за продажба на общински поземлен имот по ЗДДС. Ако имотът е УПИ или част от УПИ по §5, т. 11 ДР на ЗУТ, доставката е задължително облагаема по чл. 12, ал. 1 и чл. 45, ал. 5, т. 1 от ЗДДС. В този случай ДДС се начислява върху определената цена 32 000 лв., посочена като цена без ДДС, като данъкът се отбелязва отделно в договора и фактурата.

Определя се режимът за прилагане на чл. 15 и чл. 16 ЗКПО при вътрешногрупово финансиране на "Б.. ....Х" ЕАД чрез бъдещи договори за заем с гарантиран резултат. НАП приема, че при формиране на пазарен лихвен процент следва да се отчитат функциите, рисковете и използваните ресурси на страните и да се прилага дефиницията за "пазарна лихва" по § 1, т. 32 от ДР на ЗКПО.

Определя се режимът за облагане на чуждестранно дружество, продаващо недвижими имоти в България без място на стопанска дейност. Доходите са от източник в страната по чл. 12, ал. 8, т. 2 ЗКПО и се облагат с окончателен данък при източника 10% по чл. 195. Данъкът се изчислява върху разликата между продажна и придобивна цена и се декларира с обр. 4001 в ТД на НАП София.

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване и данъчно облагане по ЗДДФЛ на помощник-треньор, пребиваващ в Германия и работещ по трудов договор за българско сдружение. Уточнява се, че приложимото осигурително законодателство се определя по Регламент (ЕО) №883/2004 и №987/2009 (вкл. чрез удостоверение А1), а данъчното третиране - по правилата за местно/чуждестранно лице по ЗДДФЛ.