Становища на НАП

Определя се режимът за плащания към британско дружество за разработване и поддръжка на софтуер. Уточнява се, че ако българското дружество ползва софтуера само като краен потребител без права за търговско използване, възнагражденията не са "авторски и лицензионни". При наличие на консултантски елемент те са "технически услуги", по принцип облагаеми с данък при източника, но СИДДО с Обединеното кралство може да освободи дохода при изпълнени условия и удостоверяване по чл. 135 и сл. ДОПК.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за сума, получена като наследство от починал баща, включително от негови лични спестявания и продажба на акции в Австралия. НАП приема, че полученото имущество по наследство не е облагаем доход по чл. 13 ЗДДФЛ, не поражда задължение за подаване на ГДД по чл. 50, а декларирането е само по желание в приложение 13 по чл. 50а.

Определя се режимът за облагане на възнаграждение за дистанционни консултантски услуги в областта на AI/ML, изплащано на физическо лице - местно на Великобритания. Доходът е "възнаграждение за технически услуги" по ЗДДФЛ, но по чл. 7 от СИДДО с Великобритания се облага само там, тъй като няма място на стопанска дейност в България. Облекчението се ползва след удостоверяване по чл. 135 и сл. ДОПК.

Определя се режимът за социално и данъчно третиране на командировани в Нидерландия работници на българско дружество. При изпълнени условия на чл. 12(1) от Регламент 883/2004 и издадено А1 се прилага българското осигурително законодателство и не се дължат вноски в Нидерландия. Данъчното облагане и избягването на двойно данъчно облагане се уреждат по ЗДДФЛ, ЗКПО и СИДДО с Нидерландия.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на безвъзмездно предоставени акции от мажоритарен акционер на служители на дъщерно дружество. НАП приема, че пазарната стойност на акциите е непаричен доход от трудово правоотношение, облага се по чл. 24 и чл. 42 ЗДДФЛ, върху нея се дължат осигурителни и здравни вноски от работодателя, а данък по чл. 44 ЗМДТ не се прилага.

Определя се режимът за ДДС при префактуриране на разходи за електроенергия и вода към наемател. Разграничават се две хипотези - като отделна доставка или като съпътстваща наема, но и в двата случая разходите увеличават данъчната основа по чл. 26 от ЗДДС и подлежат на облагане с 20% ДДС от наемодателя. Чл. 26, ал. 2 не води до освобождаване от данък.

Определя се режимът по ЗКПО при преустройство на хотел в обекти с различно предназначение. Допустими са промени в данъчния амортизационен план на сградата, когато се налагат по счетоводното законодателство (СС 16, СС 4), включително при трансформиране в стоки. При отписване на хотела по счетоводни цели се прилага чл. 60, ал. 2 ЗКПО. Не се допуска частично данъчно амортизиране на асансьора като единен актив.

Определя се режимът за минимален осигурителен доход на управители по договор за управление и контрол. НАП приема, че вноските за ДОО, ДЗПО и здравно осигуряване се дължат върху полученото възнаграждение, но не по-малко от минималния месечен осигурителен доход за съответната професия по основната икономическа дейност, а не върху минималната работна заплата.

Определя се режимът за осигурителните вноски на гражданин на ЕС, който е пенсионер от Нидерландия, самостоятелно заето лице там и регистриран земеделски стопанин в България. НАП приема, че се прилага законодателството само на една държава по Дял II от Регламент (ЕО) №883/2004; ако е нидерландското - не се дължат вноски в България, ако е българското - вноските се внасят по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът по ЗДДФЛ при продажба на наследени ниви. Доходите от продажба на имоти, изцяло придобити по наследство, са необлагаеми по чл. 13, ал. 1, т. 26 ЗДДФЛ. При получаване само на такива необлагаеми доходи не се подава ГДД по чл. 52, ал. 1, т. 3, но може по желание да се декларират по чл. 50а с приложение № 13.