Становища на НАП

Определя се режимът по чл.189б ЗКПО за преотстъпване на корпоративен данък при земеделски стопанин, получил обезщетение за забава и законна лихва по САПАРД. Приходите от обезщетения и лихви участват в общия счетоводен и данъчен финансов резултат и се разпределят между дейности с и без право на преотстъпване, включително чрез чл.169 ЗКПО за неразпределяеми приходи и разходи.

Определя се режимът по ЗДДФЛ и ЗДДС при продажба на наследствени имоти след доброволна делба между роднини. По ЗДДФЛ не може да се определи каква част от дохода е необлагаема по чл. 13, ал. 1, т. 26 и каква подлежи на облагане по чл. 33, ал. 1 без експертиза при ревизия. По ЗДДС продажбата е инцидентна, не е независима икономическа дейност и не поражда задължение за регистрация по чл. 96.

Определя се датата на данъчното събитие при ВОП по чл.63 ЗДДС - тя съвпада с момента на прехвърляне на собствеността/риска според договора и приложимите INCOTERMS или ЗЗД, а не с датата на пристигане или напускане на пристанището. Уточнява се, че протоколът по чл.117 ЗДДС може да носи номер и дата на фактурата на доставчика и така да се отрази в дневниците.

Определя се режимът по ЗДДС за ремонт на турбинни лопатки, собственост на ДЗЛ от САЩ. НАП приема, че мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 - в САЩ, поради което чл.33 не се прилага. Ако след ремонта лопатките се изпратят в държава членка на ЕС, е налице доставка по чл.6, ал.3, т.3, водеща до облагаеми доставки и евентуално задължение за регистрация по чл.96, ал.1.

Определя се режимът за ВОП при покупка на стока от немски доставчик с неправомерно начислен немски ДДС. НАП приема, че за българското дружество е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС, като данъчната основа включва и начисления чужд ДДС. При последващо възстановяване от доставчика се прави корекция с протокол по чл. 117, ал. 4 ЗДДС. Наредба Н-9 не се прилага. Осчетоводяването не е в компетентността на НАП.

Определя се режимът по ЗДДС при електронни услуги на българско дружество към австралийска платформа по комисионен договор. При доказан статут на австралийската фирма като данъчно задължено лице мястото на изпълнение е в Австралия по чл.21, ал.2 ЗДДС и не се начислява ДДС по чл.86, ал.3. За получената комисионна услуга мястото е в България и ДДС се самоначислява с протокол по чл.117.

Определя се режимът за осигурителни вноски при незаконно уволнение по чл. 225, ал. 1 КТ за периоди до и след 31.12.1999 г., 01.01.2000 г., 01.01.2002 г. и 01.01.2003 г., включително минимален осигурителен доход и задължението за деклариране по чл. 4а от наредбата. Уточнява се и подаването на данни по чл. 5, ал. 4 КСО и Наредба Н-8, както и отговорността на правоприемника-работодател.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка и продажба на технологичен отпадък от необщностни стоки под митническо складиране. За реекспорта към трета страна се прилага нулева ставка по чл.32 ЗДДС и доставката се отразява в колона 19 на дневника за продажби. За покупката не се прилага чл.163а ЗДДС и фактурата се записва в колона 9 на дневника за покупки.

Определя се режимът по ЗДДС при финансов лизинг на сграда с уговорено прехвърляне на собствеността. Данъчното събитие възниква при фактическото предоставяне на имота по чл. 6, ал. 2, т. 3 и чл. 25, ал. 3, т. 1 от ЗДДС, тогава данъкът става изискуем. За ненова сграда се прилага чл. 45, ал. 3 и 7 - доставчикът избира облагаем/освободен режим. Данъчната основа се формира по чл. 26 и чл. 27, ал. 3, т. 1 при свързани лица.

Определя се данъчният статут на чуждестранни студенти по ЗДДФЛ. Уточнява се, че престой в България единствено с цел обучение не се счита за "пребиваване" по чл. 4, ал. 1, т. 2 ЗДДФЛ. Такива лица се третират като чуждестранни физически лица и за доходите им от източник в България се прилагат правилата за облагане на чуждестранни лица по ЗДДФЛ.