Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при рекламни услуги чрез билбордове за румънски ДЗЛ. При квалификация като рекламна услуга мястото на изпълнение е по чл.21, ал.2 ЗДДС - в Румъния, не се начислява ДДС, фактура с "обратно начисляване" и VIES-декларация. Ако се преотдават билбордове - услуга, свързана с недвижим имот по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС и се начислява 20% ДДС, както и за изработените пана.

Определя се режимът за документиране на данъка върху превозните средства при лизинг. НАП приема, че този данък не е част от данъчната основа по чл.26, ал.5, т.3 от ЗДДС и не се фактурира по чл.114 ЗДДС. Разходите се документират с първичен счетоводен документ по чл.6 ЗСч и се признават за данъчни цели по чл.10 ЗКПО при спазване на изискванията за документална обоснованост.

Определя се режимът за прилагане на измененията в ППЗДДС от 29.01.2016 г. относно структурата и наименованията на колони и полета в приложение №10 и №12 към чл. 113 и приложение №13 към чл. 116 - въвежда се отделно отчитане на "Начислен данък за доставки на стоки и услуги за лични нужди" и се уточнява съдържанието на клетки 16, 18, 19 и 23 в справка-декларацията.

Определя се режимът за ДДС при строително-ремонтни услуги на жилищна сграда във Франция, извършвани от българско ЕООД на физическо лице. Услугата е свързана с недвижим имот и мястото на изпълнение е във Франция по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС, поради което не се начислява български ДДС, документирането е по френските правила и доставката не се включва във VIES-декларацията.

Определя се режимът по ЗДДС при фактура към българско дружество за платена в чужбина глоба и административни разходи. НАП приема, че сумата на глобата не е обект на ДДС и не се начислява данък, поради което не възниква и право на данъчен кредит по чл. 69, ал. 1, т. 3 от ЗДДС. Относно административните разходи не може да се формира извод поради липса на достатъчна информация.

Определя се режимът за ДДС при услуги на българско дружество към австрийско ДДС-регистрирано лице - логистични, рекламни, промоционални и складови услуги. НАП приема, че за логистичните и рекламните услуги се прилага общото правило на чл.21, ал.2 ЗДДС. За складовите услуги мястото на изпълнение зависи от това дали услугата е свързана с конкретен недвижим имот по чл.21, ал.4, т.1 ЗДДС.

Определя се режимът за продажба на етаж от ненова сграда - доставката е освободена по чл. 45, ал. 3 от ЗДДС, но дружеството може да избере облагаем режим по чл. 45, ал. 7. Уточнява се, че префактуриране на вода и ел. енергия е допустимо при наличие на облагаема доставка, като във фактурата по чл. 114, ал. 1, т. 9 от ЗДДС се посочват действително доставените стоки.

Определя се режимът по ЗДДС при публична продан на недвижим имот от ЧСИ, когато предходна продажба е обявена за недействителна спрямо взискателя. НАП приема, че собственик и доставчик е нерегистрираното по ЗДДС физическо лице, поради което за ЧСИ не възникват задължения по чл. 131, ал. 1 от ЗДДС, независимо от регистрацията на купувача.

Определя се режимът по чл.143, ал.3 ЗДДС за дилъри - уведомление до НАП се подава само при избор за облагане по маржа за произведения на изкуството, колекционерски и антикварни предмети, посочени в нормата. Тъй като вносът на автомобили втора употреба не попада в този обхват, за дружеството не възниква задължение за уведомление по чл.143, ал.4 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане на доходите на земеделски производител - физическо лице от продажба на целулозен субстрат за гъби. НАП приема, че субстратът е преработен продукт и доходите се облагат по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "а" ЗДДФЛ, декларират се в Приложение 3 с код 302. Уточнява се, че се издава документ с реквизити по ЗСч и се подава декларация обр. 4001 в срок.