Становища на НАП

Определя се режимът за: 1) собственик на ЕООД, който се самоосигурява и полага личен труд - не може да получава ваучери за храна като "наето лице" по чл. 204, ал. 1, т. 2 от ЗКПО; 2) осигуряване при участие в ЕООД/ООД без трудова дейност; 3) съдружник с договор за управление; 4) управител по ДУК - управлението и самоосигуряването са самостоятелни основания по чл. 4 КСО.

Определя се режимът за данъчно облекчение по чл. 18 ЗДДФЛ за лице с ТЕЛК решение и придобито право на пенсия по чл. 68 КСО. Прилага се § 10а, ал. 3 ПЗР на ЗДДФЛ - лицето, навършило пенсионна възраст преди установяване на неработоспособността, има право да ползва облекчението за 2025 г. независимо от изтеклия срок на ТЕЛК решението.

Определя се режимът за облагане на възнаграждения, изплащани на румънски физически лица за участие в научни срещи. Доход от източник в България е само възнаграждението за присъствената среща в България, което се облага с окончателен данък 10% по чл. 37, ал. 1, т. 8 и чл. 46, ал. 1 ЗДДФЛ, удържан и внесен от платеца. Онлайн и румънската среща не формират доход от източник в страната.

Определя се режимът за вноски за здравна (медицинска) застраховка на работници и служители. Ако застраховката представлява "доброволно здравно осигуряване" по §1, т. 54 ДР на ЗКПО и разходът е социален по §1, т. 34 ДР на ЗКПО (общодостъпен, в натура, без парични взаимоотношения), се прилага чл. 208 ЗКПО и чл. 24, ал. 2, т. 12 ЗДДФЛ - необлагаеми до 60 лв. месечно на лице.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на доходи на физически лица от виртуални валути. Разграничават се: 1) доходи от прехвърляне на виртуални валути като финансови активи - облагаеми по чл. 33, ал. 3 и 4; 2) доходи от лихви при депозиране/залагане на виртуални валути - облагаеми като доходи по чл. 35. Уточняват се моментът на придобиване и оценката във фиатна валута и задължението за деклариране в ГДД по чл. 50.

Определя се режимът за разходи за незадължителна застраховка "Трудова злополука", сключена от работодателя за всички служители. НАП приема, че ако застраховката отговаря на дефиницията за доброволно здравно осигуряване/застраховане и придобивката е социален разход в натура по §1, т. 34 ЗКПО (общодостъпна и по реда на КТ), се прилага чл. 204 и чл. 208 ЗКПО и разходът е данъчно признат.

Определя се режимът за отразяване в справка-декларацията по ЗДДС на ресторантьорски услуги, отчетени през януари 2025 г. с грешна ставка 9%. НАП приема, че при отчета за извършени продажби следва да се приложи правилната ставка 20%, независимо от данните от касовия апарат, като данъкът се изчислява по формулата на чл. 53, ал. 2 от ППЗДДС при цена с включен ДДС.

Определя се режимът на погасителната давност за ТБО за 2017 г., установена с АУЗ по чл. 107 ДОПК. НАП приема, че 5-годишната давност, започнала от 01.01.2018 г., е спряна с обжалването на АУЗ №1 и удължена с 20 дни, а с издаването на АУЗ №2 на 20.01.2023 г. е прекъсната и е започнала да тече нова 5-годишна давност, поради което задължението за 2017 г. не е погасено.

Определя се режимът за ДДС при общи туристически услуги по чл. 136 ЗДДС при прехода от 9% към 20% ставка. НАП приема, че при доставки с данъчно събитие до 30.06.2024 г., включително при последващо издаване на протокол и при корекции на данъчната основа след тази дата, се прилага ставката, действаща към датата на данъчното събитие - 9%.

Определя се режимът за фризьор, регистриран по БУЛСТАТ и облаган с патентен данък. Лицето се третира като самоосигуряващо се, в ОКд5 се посочва "Плащащ патентен данък, който не е ЕТ или юридическо лице", с идентификатор кода по БУЛСТАТ. Дейността е занаятчийска, не "свободна професия". Задълженията за годишна декларация и касов апарат се определят по специалните норми на ЗДДФЛ, ЗМДТ и Наредба Н-18.