Становища на НАП

Определя се режимът за счетоводно и данъчно третиране на ДМА/ДНМА и амортизациите им при ЮЛНЦ с нестопанска и допълнителна стопанска дейност. Потвърждава се отделното счетоводно отчитане по дейности и възможността за използване на механизма по чл. 30, ал. 2 ЗКПО за разпределяне на неразпределяемите разходи, като се прилага чл. 30 ЗКПО при формиране на данъчния финансов резултат.

Определя се данъчният режим при апорт на УПИ в ООД и последващи плащания към апортиращото физическо лице. Не се дължи данък при придобиване на дяловете (чл. 13, ал. 4 ЗДДФЛ). При продажба на парцела от ООД и намаляване на капитала доходът е необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 1, б. "б", ако не е налице дейност като търговец. Плащания от печалба имат характер на дивидент и се облагат по чл. 38 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за разходите за гориво и наем на лични МПС на куриери. НАП приема, че при документална обоснованост и връзка с дейността разходите за гориво са данъчно признати по ЗКПО, а личното ползване може да се облага с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО. За горивото е налице право на данъчен кредит по ЗДДС, като при лично ползване се прилагат чл. 73б, т. 1 или чл. 6, ал. 3, т. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за деклариране на неактивност по чл. 38 ЗСч от читалище - ЮЛНЦ, което администрира средства на РЕКИЦ без самостоятелна правосубектност. НАП подчертава, че може да разяснява само данъчни и осигурителни норми и не дава тълкуване на ЗСч и ЗСт, нито предварителни становища за бъдещи хипотетични ситуации, поради което изводите са само принципни.

Определя се режимът по ЗДДС при плащания от касата на входа за ремонт и услуги - при доставка данъчно задълженото лице издава фактура по чл. 113, а при продажби в търговски обект - и фискален/системен бон по чл. 118 и Наредба Н-18. НАП не поддържа регистър на плащанията, но има приложение за проверка на касови бележки. Въпросите по ЗУЕС са извън компетентността на НАП.

Определя се режимът за отразяване на дневните командировъчни пари в справката по чл. 73, ал. 6 и в служебните бележки по чл. 45, ал. 1 от ЗДДФЛ за 2024 г. НАП приема, че необлагаемите дневни пари над 1000 лв. годишно се декларират с код 110 (вкл. в образец 1а), а над двукратния нормативен размер разликата е облагаем доход с код 101 (образец 1 и справката по чл. 73, ал. 6).

Определя се режимът за облагане на печалбите на двама съдружници - местни лица на САЩ, от прехвърляне (продажба или непарична вноска) на дяловете им в българско ЕООД на американска корпорация. НАП приема приложимост на СИДДО със САЩ, при условията на чл. 13, ал. 6 и 8, както и реда по ДОПК и ЗДДФЛ за определяне на облагаемия доход, продажната цена и документалните изисквания.

Определя се осигурителният режим на едноличен собственик и управител на ЕООД, който лично извършва международен превоз като шофьор. НАП приема, че управлението и личният труд са различни основания за осигуряване - по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО за управлението и по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО като самоосигуряващо се лице за личния труд, с произтичащите последици по ЗКПО за разходите.

Определя се режимът по ЗДДФЛ и ЗМДТ при продажба на наследена земеделска земя и при придобиване на дял от сестра чрез отказ от наследство, дарение или покупко-продажба. Доходът от продажба на имот, придобит по наследство, е необлагаем по чл. 13, ал. 1, т. 26 ЗДДФЛ, а при дарение/покупка се прилагат общите правила на чл. 13 и чл. 33 ЗДДФЛ и данък по чл. 44 ЗМДТ върху оценката.

Определя се режимът за облагане на доходите на физическо лице от продажба на стоки, закупени от ЕООД. При квалифициране на дейността като търговска доходът се облага като от ЕТ по чл. 26 и чл. 28 ЗДДФЛ по реда на ЗКПО със ставка 15%. Ако не е търговска дейност, доходът е по чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ и се облага с 10% върху брутната сума.