Становища на НАП

Определя се режимът за данъчното облекчение по чл. 18 ЗДДФЛ за лица с 50 и над 50% намалена работоспособност - годишната данъчна основа се намалява с 7 920 лв., а месечната - с 660 лв. Облекчението се ползва при валидно ТЕЛК решение и може да се прилага чрез работодателя или с ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на лице, което през 2024 г. е на трудов договор с максимален осигурителен доход и паралелно е регистрирано като свободна професия без реализиран доход. НАП приема, че при липса на доход от свободна професия не възниква задължение за попълване приложение 3 към ГДД, за справка за окончателен осигурителен доход и за декларация образец 6.

Определя се режимът по чл. 96 ЗДДС за програмист - свободна професия, получаващ възнаграждение от данъчно задължено лице в САЩ. Услугите са с място на изпълнение извън страната по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, не са облагаеми по чл. 12 и не се включват в облагаемия оборот. Независимо от размера на приходите не възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на едноличен собственик - управител в ЕООД. НАП приема, че осигуряването по договор за управление и контрол по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО и като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО са самостоятелни основания и могат да се прилагат едновременно, когато лицето реално упражнява и двете трудови дейности, включително в различни дружества.

Определя се режимът по ЗДДС и Наредба №Н-18 при drop-shipping през Shopify към клиенти в САЩ и Канада. НАП приема, че продажбите се отразяват в дневника за продажби с фактури или отчет по чл. 119 ЗДДС. Услугите от Shopify са с място на изпълнение в България, ДДС е изискуем от получателя с протокол по чл. 117 ЗДДС, който се включва в дневника за продажби.

Определя се режимът за регистрация по чл. 97а от ЗДДС при плащане на такси към Stripe Payments Europe Limited. Ако получаваните от дружеството платежни услуги са свързани с платежни сметки, платежни услуги, електронни пари и плащания, те са освободени по чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС и не възниква регистрация по чл. 97а. При квалифициране като облагаеми услуги възниква задължение за такава регистрация.

Определя се режимът по ЗДДФЛ за доходи на физическо лице - фрийланс рекрутър от чуждестранни възложители и онлайн платформа. Дейността поначало се третира като свободна професия - облагане по чл. 29, ал. 1, т. 3, авансов данък по чл. 55 и годишна декларация с приложение 3, код 306, с регистрация по БУЛСТАТ. При инцидентен, краткосрочен характер - възможно е третиране като извънтрудови правоотношения, код 307.

Определя се режимът за преотстъпване на корпоративен данък по чл. 184 във връзка с чл. 188 от ЗКПО при производство на плодови концентрати, мармалади и конфитюри. НАП приема, че тези продукти са "селскостопански продукти" по Приложение 1 към ДФЕС и попадайки в обхвата на чл. 182, ал. 2, т. 4 ЗКПО, дружеството не може да ползва данъчното облекчение като минимална помощ.

Определя се режимът за възстановяване на митни сборове, платени от косвен митнически представител от свое име, но за сметка на вносителя. НАП приема, че възстановените суми представляват само паричен поток, не са възнаграждение по доставка и не се облагат с ДДС, нито се фактурират по чл. 113 ЗДДС, а се документират с първичен счетоводен документ по ЗСч.

Определя се режимът за задържан гаранционен депозит при прекратен наем - сумата се квалифицира като неустойка/обезщетение и представлява облагаем доход по чл. 35, т. 1 от ЗДДФЛ за местното физическо лице. Дружеството - платец удържа и внася 10% авансов данък, подава декларация по чл. 55, ал. 1 и посочва дохода в справката по чл. 73, ал. 1 с код 601.