Становища на НАП

Определя се режимът за деклариране по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС на суми по сметки 510 "ПОС трансфер", 512 "Картови плащания" и 513 "Наложен платеж". НАП приема, че това са собствени парични средства на предприятието и при над 50 000 лв. подлежат на деклариране като "Сума на налични парични средства в касите" в Приложение №4, част I, т. 1 към декларацията по чл. 55 ЗДДФЛ/чл. 201 ЗКПО.

Определя се режимът за издаване на фискален бон при онлайн плащания през "Stripe" в електронен магазин. При плащане с дебитна/кредитна карта по чл. 118 ЗДДС и чл. 3 от Наредба Н-18/2006 г. по принцип се издава фискален бон, освен при изрично посочените безкасови плащания. Допуска се алтернатива по чл. 3, ал. 17 Наредба Н-18 при неприсъствени картови плащания и изпълнени специални изисквания.

Определя се режимът по чл. 102, ал. 6 - 12 ЗДДС при просрочена регистрация на земеделски стопанин, надхвърлил оборота по чл. 96, ал. 1. НАП приема, че фактурите без ДДС могат да се анулират по чл. 116 и да се издадат нови с начислен данък в първия или следващия данъчен период след регистрацията, като доходът по тях за ЗДДФЛ се декларира за годината на получаване на плащането.

Определя се режимът за ползване на данъчното облекчение за деца по чл. 22в ЗДДФЛ. НАП приема, че облекчението може да се ползва и от родител, на когото не е предоставено упражняването на родителските права при развод, ако са изпълнени всички условия на чл. 22в и общото изискване на чл. 23, ал. 2 ЗДДФЛ за липса на публични задължения.

Определя се режимът за данък при източника по ЗКПО при плащания към британско дружество за абонаментен достъп до софтуер за анализ на данни и персонализирани рекламни кампании. НАП приема, че при право на ползване само за вътрешни нужди без права за копиране, модификация или разпространение плащанията не са "авторски и лицензионни възнаграждения", но отделни консултантски елементи се облагат като "технически услуги".

Разгледан е въпросът за облагането по ЗКПО на доходи от наем на недвижим имот в Испания, реализирани от българско дружество. НАП приема, че доходът участва в счетоводния финансов резултат в България, но по СИДДО с Испания се прилага методът "освобождаване с прогресия" и доходът се освобождава от корпоративен данък в България, като платеният в Испания данък не е признат разход.

Определя се режимът за прилагане на специфичния ред по раздел II, глава деветнадесета от ЗКПО при вливане на "Е" ЕООД в "П" ЕООД. НАП приема, че режимът е приложим при изпълнение на условията на чл. 125 и чл. 126 ЗКПО. По чл. 151 ЗКПО се уточнява, че икономическата обоснованост и липсата на отклонение от облагане се преценяват конкретно в контролно производство.

Определя се режимът за ДДС при продажба на електроенергия от ФЕЦ, изградена върху имот на физическо лице, собственик и на регистриран по ЗДДС ЕТ. НАП приема, че данъчно задължено лице е физическото лице с един ДДС номер и именно то следва да издава фактурите по чл. 113 ЗДДС към електроразпределителното дружество, като начислява ДДС по чл. 82, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за намаляване на данъчната основа и начисления ДДС при доставки с окончателно несъбираеми вземания, когато несъбираемостта е настъпила преди 1.01.2023 г. НАП приема, че при липса на преходни норми и при дерогация по чл. 90, пар. 2 от Директива 2006/112/ЕО се прилага директният ефект на чл. 90, пар. 1 и се допуска корекция при доказана окончателна несъбираемост.

Определя се режимът за осигуряване при граждански договор, когато трудът е положен през декември 2023 г., а възнаграждението е изплатено през януари 2024 г. НАП приема, че осигурителният доход се отнася към месеца на полагане на труда и се ограничава до максималния месечен осигурителен доход за 2023 г. - 3 400 лв., независимо от по-късното изплащане.