Становища на НАП

Уточнява се прилагането на чл. 182, ал. 1 и 2 от ЗДДС след изм. в ДВ бр. 106/2023 - разширява се обхватът на санкциите и за случаи на по-голям данък за възстановяване поради неотразени документи. Не се променя чл. 72 и чл. 124 ЗДДС - запазва се 12-месечният срок за отразяване на данъчни фактури и други документи в дневника за покупки.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на лице с двойно гражданство САЩ/България, работещ дистанционно от САЩ по трудов договор с българско дружество. Доходът от труд, положен в САЩ, не е от източник в България и не се облага по ЗДДФЛ. Лицето подлежи на осигуряване по КСО, а здравноосигурителни вноски не се дължат при подадена декларация по чл. 40в ЗЗО.

Определя се режимът за облагане и счетоводно отчитане на доходите на "Х" ЕООД от комисионни и продажба на 3D модели в платформата "Roblox". НАП приема, че дружеството е местно юридическо лице, облага се по ЗКПО за световния си доход, приходите се признават по ЗСч и СС 18 според същността на сделките, а конкретните ДДС и Н-18 режими зависят от фактическите параметри на доставките.

Разгледан е въпросът за задължително здравно осигуряване в България на руска гражданка и дъщеря й като членове на семейство на полски гражданин. НАП приема, че тъй като полският гражданин не е бил подчинен на законодателството на държава членка по Регламент (ЕО) №883/2004, те не попадат в обхвата на чл. 33, ал. 1, т. 6 ЗЗО и не са задължително осигурени на това основание.

Разгледан е въпросът дали онлайн игра на табла с платен вход, награда в "диамантчета" и възможност за обмена им в пари е хазарт по ЗХ и изисква ли лиценз. НАП приема, че онлайн табла не е сред разрешените хазартни игри по чл. 41 ЗХ и не може да се лицензира като хазартна. За да не е хазарт, не трябва да има залог, парични печалби или осребряване на виртуалните "диамантчета".

Определя се режимът по ЗДДФЛ при начислено през 2023 г., но изплатено през 2024 г. трудово възнаграждение. НАП приема, че: не се прави годишно преизчисляване на данъка за 2023 г. за този доход; ЗОВ върху него не се включват в служебната бележка по чл. 45, ал. 1 за 2023 г.; в справката по чл. 73, ал. 6 за 2023 г. се отразяват само изплатени през 2023 г. доходи и ЗОВ.

Определя се режимът за парична награда от международен филмов фестивал в чужбина, получена от местно физическо лице. НАП приема, че наградата е облагаем доход по чл. 38, ал. 14 ЗДДФЛ, облага се с окончателен данък 10% по чл. 46, ал. 1, дължим и деклариран до 30 април в ГДД по чл. 50 с Приложение 8, код 822. СИДДО с Чехия не се прилага, тъй като не е удържан данък там.

Определя се режимът за облагане при вливане между германски дружества, притежаващи дялове в български КД и ЕООД. НАП приема, че при универсално правоприемство, без възнаграждение и без емитиране на нов дялов капитал, не се реализира капиталова печалба от "сделка с финансови активи" по чл. 12, ал. 3 и чл. 199, ал. 3 ЗКПО и не възниква данък при източника в България.

Определя се режимът за продажба на нови превозни средства към физически лица, които ги регистрират и облагат с ДДС в друга държава членка. НАП приема, че е налице погрешно начислен данък по чл. 116 от ЗДДС и дружеството следва да анулира фактурите с 20% ДДС и да издаде нови фактури с нулева ставка, които не се включват във VIES-декларацията по чл. 104, ал. 3 от ППЗДДС.

Определя се режимът за ДДС третиране на СМР, извършвани от наемател - банка, по наети сгради/самостоятелни обекти. Уточнява се прилагането на дефиницията за "подобрение" по §1, т. 32 от ДР на ЗДДС след 01.01.2020 г., връзката с понятието "нова сграда" по §1, т. 5, както и значението за данъчната основа по чл. 27, ал. 2 ЗДДС и корекциите на данъчен кредит.