Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на членски внос, платен от българско сдружение към чуждестранна организация. НАП приема, че ако вносът не е пряка насрещна престация за конкретни услуги, плащането е извън обхвата на ЗДДС и не възниква регистрация по чл. 97а. Ако обаче членският внос е възнаграждение за облагаеми услуги с място на изпълнение в страната, може да възникне задължение за регистрация.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗКПО и ЗДДС на предоставени от организация на производители ДМА за ползване от съдружниците без насрещен приход. НАП приема, че не е налице отклонение по чл. 16 ЗКПО, когато активите се използват за постигане целите на признатата организация, и че ползваният данъчен кредит по ЗДДС се запазва, без да възниква задължение за начисляване на ДДС.

Определя се режимът за ДДС при услуги за фитнес и вътрешен/външен басейн. Ползването на фитнес и басейн като спортно съоръжение се облага с 9 % до 31.12.2023 г. Когато басейнът се ползва за релакс/отдих - ставката е 20 %. При смесено ползване е допустимо разделно облагане при надеждна организация и отчетност, иначе се прилага 20 % за цялата услуга.

Определя се режимът за ДДС при лизингови сделки с МПС втора употреба при приложена схема на маржа по чл. 143 ЗДДС. В казус 1 прехвърлянето от ФЛ към "А" ЕАД е доставка на услуга по чл. 9, ал. 1, облагаема по чл. 12, ал. 1, поради което "А" ЕАД не може да прилага маржа и облага по общия ред. В казус 2 се анализира възможността "А" ЕАД да прилага чл. 143 при прехвърляне на права към трето лице след лизинг.

Разгледан е въпросът за задължението на сдружение с нестопанска цел да се регистрира по чл. 97а от ЗДДС и да самоначислява ДДС за получени услуги от чужбина. НАП приема, че решаващо е дали сдружението е данъчно задължено лице по чл. 3 ЗДДС (извършва независима икономическа дейност), а не дали дейността му попада в освободените доставки по чл. 44 ЗДДС.

Определя се режимът за облагане с данък при източника на дивиденти от българско ЕООД към швейцарско АД. По ЗКПО по принцип се дължи 5% данък, но ако са изпълнени условията на Споразумението ЕС - Швейцария (чл. 9), дивидентите не се облагат в България. При липса на тези условия се прилага СИДДО с Швейцария (чл. 10), която предвижда до 10% данък или освобождаване при определени хипотези.

Разгледан е въпросът дали нерегистрирано по ЗДДС дружество дължи деклариране на налични парични средства и вземания над 50 000 лв. по чл. 123, ал. 10 от ЗДДС. НАП приема, че задължението за това деклариране възниква само за предприятия по смисъла на ЗСч, които са регистрирани по ЗДДС, независимо на какво основание е регистрацията.

Разгледан е въпросът за ДДС при консултантски ИТ услуги към физическо лице с първоначален адрес в Грузия, впоследствие в Португалия. НАП приема, че мястото на изпълнение е извън страната по чл. 21, ал. 5 ЗДДС и не се начислява ДДС. Промяната на адреса при плащане не влияе на режима и не е основание за кредитно известие или корекция на фактурата.

Определя се режимът за облагане на доход на германско дружество от продажба на дялове в българско ООД. Доходът е от източник в България и подлежи на 10% данък при източника по чл. 195 и чл. 200, ал. 2 от ЗКПО, като задължението за деклариране и внасяне е на чуждестранното лице, а не на платеца. Уточнява се, че по ЗМДТ не се дължи данък при придобиване на дяловете.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС за разходи за неформални екипни мероприятия (наем на зали, храна, транспорт, екипни дейности и др.), предоставени безвъзмездно на служителите. НАП приема, че тези услуги не попадат в изключенията на чл. 70, ал. 3 ЗДДС и чл. 62, ал. 2 ППЗДДС и са за представителни/развлекателни цели, поради което не възниква право на данъчен кредит.