Становища на НАП

Разгледан е въпросът за ДДС режима при учредяване на право на строеж и прехвърляне на идеални части от имот от физически лица срещу проектиране, строителство и парично плащане. НАП приема, че това е възмездна облагаема доставка на услуга/стока, физическите лица са данъчно задължени лица и при достигане на оборота по чл. 96 ЗДДС подлежат на задължителна регистрация.

Определя се режимът за вътреобщностни дистанционни продажби при надхвърляне на прага по чл. 20б, ал. 1, т. 3 от ЗДДС. Мястото на изпълнение на доставката, с която се надхвърля прагът (04.04.2023 г.), е по чл. 20, ал. 1 - държавата на получателя. За прилагане на режима в Съюза по чл. 156 ЗДДС датата на първа доставка следва да е датата на превишаване на прага и всички такива продажби се декларират по чл. 159, ал. 4 ЗДДС.

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване на лице, работещо по трудов договор за британски работодател, но полагащо труд само в България след 01.01.2021 г. Прилага се българското осигурително законодателство по чл. SSC.10, § 3, б. "а" от Протокола, като британският работодател има задължения на осигурител по КСО и ЗЗО, включително за внасяне и деклариране на вноските.

Определя се режимът за облагане по ЗКПО на религиозна организация, регистрирана по ЗВ, при отдаване под наем на имот. НАП уточнява, че не е компетентна да преценява допустимостта на стопанската дейност, но приема, че при отдаване под наем църквата е местно юридическо лице - данъчно задължено по чл. 2, ал. 1, т. 1 и дължи корпоративен данък върху данъчната печалба, с отделно счетоводно отчитане на стопанската дейност.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на вещо лице, вписано в списъка по ЗСВ. НАП приема, че вещите лица са самоосигуряващи се лица, упражняващи свободна професия по чл. 1, ал. 5, т. 1 от НООСЛБГРЧМЛ и съдът не удържа осигуровки по чл. 11 от наредбата. Доходите им се облагат по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ, като при декларирано самоосигуряване съдът не удържа авансов данък и не издава СИС.

Определя се режимът за ползване на облекчението по чл. 189б ЗКПО при наличие към 31.12.2022 г. на задължения по ДЗПО, ЗО и ДДФЛ, погасени чрез прихващане с ДДС за възстановяване. НАП приема, че при прилагане на чл. 167, ал. 1 и ал. 2 ЗКПО и правилата за прихващане по ДОПК, дружеството може да ползва преотстъпване на корпоративен данък, ако са изпълнени всички изисквания на чл. 189б и глава 22 ЗКПО.

Определя се данъчният режим по СИДДО България - Германия за доходи от трудови правоотношения и от договор за управление и контрол при "хоум офис" в Германия и/или България. Уточнява се значението на местното лице, 183-дневното правило, разпределянето на доходите по дни труд в двете държави, методът "освобождаване с прогресия" и понятието "определена база" по ЗДДФЛ/ДОПК.

Разгледан е въпросът за данъчния статут на украинска гражданка, пребиваваща в България от 23.03.2022 г. НАП приема, че по ЗДДФЛ тя може да е местно лице при изпълнение на критериите на чл. 4, ал. 1, но по СИДДО с Украйна не е българско местно лице, докато Украйна я третира като свое местно лице. В този период в България се облагат само доходите й от източник в страната.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на авансови плащания по фактури за непреработена селскостопанска продукция. НАП приема, че доходът се счита за придобит към момента на плащането по чл. 11 от ЗДДФЛ и авансите за продукция, която ще се продаде през 2023 г., се облагат и декларират за 2022 г. Регистрацията по ЗДДС е неотносимa към формирането на данъчната основа по ЗДДФЛ.

Определя се приложението на § 9, ал. 1 ПЗР на ЗИД на ЗКПО за временната солидарна вноска. НАП приема, че ММИ ЕАД попада в обхвата като дружество, извършващо дейност в отрасъла на въглищата (NACE Rev.2, група 05.2), независимо от административното ценообразуване и получаваните компенсации, и дължи солидарна вноска при наличие на свръхпечалба.