Становища на НАП

Определя се режимът по чл. 115 ЗДДС при последващо намаляване на възнаграждението по СМР, фактурирани през 2021 г. НАП приема, че при постигнато през 2023 г. съдебно споразумение за намаляване на данъчната основа доставчикът следва да издаде кредитно известие, с което да коригира първоначалната фактура до новата договорена стойност (вариант 1).

Определя се режимът по ЗДДС за възнаграждения на главен изследовател при клинични изпитвания. Подчертава се значението на действителния получател и мястото на изпълнение по чл. 21 ЗДДС. Уточнява се, че освобождаването по чл. 39, т. 1 ЗДДС и чл. 41, ал. 2 ППЗДДС е приложимо само при изпълнение на изискванията за здравни услуги и специфичните условия за клинични изпитвания.

Определя се режимът за данъчно третиране на възнаграждения за маркетингови услуги, получени от местно дружество и изплатени на юридическо лице от ОАЕ. При маркетингови проучвания възнагражденията са "технически услуги" по чл. 12, ал. 5, т. 4 ЗКПО и подлежат на данък при източника 10%. При прилагане на СИДДО с ОАЕ и удостоверен местен статут доходите се облагат само в ОАЕ.

Определя се режимът за облагане на германска пенсия, получавана от българско местно лице. По чл. 13, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ пенсията е необлагаема в България. По чл. 17, ал. 2 от СИДДО с Германия, когато пенсията е по държавна социалноосигурителна схема на Германия, тя се облага само в Германия, като спогодбата не предвижда освобождаване от този данък.

Разгледан е въпросът за префактуриране на облачни услуги между две застрахователни дружества - съвместни получатели по договор с чужд доставчик. НАП приема, че "Х" ЕАД не извършва доставка към "У" ЕАД, а само се възстановяват разходи, което не е доставка по ЗДДС и не поражда данъчно събитие. Поради това префактуриране е недопустимо и сумите се документират с първичен счетоводен документ по ЗСч.

Определя се приложимото осигурително законодателство при работа във Франция и България. При трудова дейност само в България след завръщането - прилага се българското законодателство. При едновременна заетост в две държави се прилагат специалните правила на чл. 13(3) от Регламент 883/2004 и чл. 16 от Регламент 987/2009, като приложимото право се удостоверява с формуляр А1.

Определя се режимът за доставка на стоки от българско дружество към шведски клиент, при транспорт от България директно до Великобритания. НАП приема, че не е налице ВОД по чл. 7 от ЗДДС, а доставка с място на изпълнение в страната, която може да се облага с нулева ставка като износ по чл. 28 от ЗДДС при наличие на документите по чл. 21 от ППЗДДС.

Определя се режимът за покупка на стоки от Alibaba, складирани в Полша и доставяни до България. При доставчик от трета страна, който не е регистриран по ДДС в държава членка, не е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 ЗДДС, не се издава протокол по чл. 117 и фактурата не се отразява в ДДС регистрите. Ако доставчикът е ДДС-регистриран в ЕС - налице е ВОП със задължение за самоначисляване. Въпросът за митническото облагане е към Агенция "Митници".

Определя се режимът за социално и здравно осигуряване и данъчно облагане на лице с двойно гражданство (България/Канада), което след завръщане в България работи онлайн за канадски и български възложители. НАП приема, че при обичайно пребиваване и полагане на труда от България се прилага българското осигурително законодателство и лицето е местно за целите на ЗДДФЛ и СИДДО с Канада, с произтичащи задължения за деклариране.

Определя се режимът за облагане и документиране на обща туристическа услуга, предоставяна от туроператор на министерство. НАП приема, че е налице ОТУ по чл. 136 ЗДДС, облагаема по специалния режим с данъчна основа маржа по чл. 139. Фактурата към получателя е с нулева ставка и без посочен данък, а ДДС се начислява с протокол; в договорената цена данъкът се счита включен по чл. 67, ал. 2 ЗДДС.