Становища на НАП

Определя се режимът на здравно осигуряване на нает по трудов договор чужденец от трета държава, за когото е образувано производство по молба за международна закрила. НАП приема, че до приключване на производството здравните вноски са за сметка на държавния бюджет и работодателят не дължи вноски. Задължение за работодателя възниква едва при предоставен статут/убежище.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на офиси, придобити в сграда от 2015 г., за които се променя предназначението в апартаменти по чл. 147а ЗУТ без СМР. НАП приема, че липсват елементите на "нова сграда" по §1, т. 5 ДР на ЗДДС, поради което доставките могат да са освободени по чл. 45, като доставчикът може да избере и облагаем режим по чл. 45, ал. 7.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на обособени офиси, получени от преустройство на стар складов етаж. НАП приема, че сградата не е нова по § 1, т. 5, б. "б" от ДР на ЗДДС, но за преустроения самостоятелен обект следва да се провери изпълнението на кумулативните условия на § 1, т. 5, б. "в" от ДР на ЗДДС, за да се определи дали продажбата е облагаема или освободена по чл. 45, ал. 3.

Определя се режимът за ДДС при публична продан на недвижим имот по чл. 131 ЗДДС, когато собственикът е дерегистриран по ЗДДС към датата на възникване на данъчното събитие. НАП приема, че изборът по чл. 45, ал. 7 ЗДДС за облагаема доставка е валиден само за регистрирано лице и след дерегистрация не обвързва частния съдебен изпълнител.

Определя се режимът за разходи на работодател към наети граждани на трети държави за квартира, лечение, застраховки, транспорт и такси по разрешения за работа. Когато са уговорени в трудовия договор, те са свързани с дейността и представляват доход по ЗДДФЛ, включван във ведомостите. Не са социални разходи по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО и върху тях се дължат осигурителни вноски по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът за признаване на разходите за ваучери за храна като социален разход по чл. 204, ал. 1, т. 2 и чл. 209 ЗКПО. Подчертава се изискването за "социален разход в натура" - общодостъпност за всички наети лица и недопускане размерът да зависи от длъжност или резултати. Допустими са два критерия - еднаква сума за всички или сума, обвързана с отработени дни/часове.

Определя се режимът за ДДС и ЗДДФЛ при физическо лице, регистрирано по ЗДДС за медицински услуги, което изгражда ФЕИ за лични нужди и продажба на остатъчна енергия. НАП приема, че продажбата на електроенергия е облагаема доставка, изисква начисляване на ДДС и издаване на фактура, възможно е приспадане на данъчен кредит при условията на чл. 69-72 ЗДДС и се прилагат правилата на ЗДДФЛ за дохода и амортизациите.

Определя се режимът за облагане на доходите на физически лица от продажба/замяна на криптовалути. НАП приема, че по ЗДДФЛ това са доходи от продажба на финансови активи по чл. 33, ал. 3, облагат се с 10% върху общата годишна данъчна основа и се декларират в приложение 5, табл. 2, код 508. Уточнява се разграничението между нетърговска дейност и стопанска дейност по занятие по смисъла на ТЗ.

Определя се режимът за данъчно третиране на разходи за групова рентна застраховка "Живот" по ЗКПО. НАП приема, че различният размер на премиите според часовете труд нарушава критерия за общодостъпност и застраховките не се третират като социален разход в натура. В този случай се обсъжда евентуално третиране като допълнително възнаграждение или като разход, несвързан с дейността/скрито разпределение на печалбата.

Определя се режимът за годишно облагане на трудови доходи при авансово и окончателно плащане на заплатите. НАП приема, че при годишното преизчисляване за 2022 г. в годишната данъчна основа по чл. 25 и чл. 49 ЗДДФЛ се включват всички доходи, придобити през 2022 г. по чл. 11, ал. 1 ЗДДФЛ - както авансът за декември 2022 г., така и окончателното плащане за декември 2021 г., изплатено през януари 2022 г.