Становища на НАП

Определя се режимът за номерация и отчитане на разширени фискални бонове (фактури) при компенсации по чл. 112 ЗДБРБ за 2022 г. НАП приема, че тези бонове следват общата поредна номерация по чл. 114, ал. 1, т. 2 ЗДДС и се обобщават в отделен отчет по чл. 119 ЗДДС, отразяван в дневника за продажби с код 83, като може и самите бонове да се включат в дневника по § 20а ППЗДДС.

Определя се режимът за изчисляване на коефициента за частичен данъчен кредит по чл. 73 ЗДДС при религиозна организация с облагаеми, освободени и нестопански дейности. НАП приема, че описаните доставки и дейности правилно се включват в знаменателя, както и получените субсидии, когато не са пряко свързани с доставка по чл. 26, ал. 3, т. 2 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за влизането в сила на промените в ЗДДС и прилагането на нулева ставка за хляб и брашно по §15д ПЗР на ЗДДС. НАП приема, че правилото на §3 ЗР на ЗИ на ЗДДС за прага 100 000 лв. не засяга промените от ЗИД на ЗДБРБ, които действат от 01.07.2022/09.07.2022 г. Уточнява се, че за хляб и брашно не се прилага чл. 163а и 163б ЗДДС и не се самоначислява ДДС, освен при ВОП по чл. 13 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при посреднически услуги по набиране на персонал, предоставяни от българско ЕООД на фирми в САЩ. НАП приема, че мястото на изпълнение е извън страната по чл.21, ал.2 ЗДДС, не се начислява ДДС по чл.86, ал.3 ЗДДС, оборотът не се включва за регистрация по чл.96 ЗДДС и не възниква задължение за специална регистрация по чл.97а, ал.2 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при покупка на стоки от Китай с условия DDP, внесени в друга държава членка и транспортирани до България. НАП не е компетентна по доказване на вноса и счетоводното отчитане. Уточнява се, че ВОП по чл. 13, ал. 6 ЗДДС не е налице, тъй като вносът не е за сметка на българското дружество; ВОП по чл. 13, ал. 1 е възможен само ако доставчикът е ДДС-регистриран в държавата на вноса.

Определя се режимът за отчитане и деклариране по ЗДДС на доставки на горива с компенсация по чл. 112 ЗДБРБ за 2022 г. НАП приема, че за такива доставки задължително се издава разширен фискален бон и отделен отчет за продажбите с код 83, а изискуемият ДДС за предоставената отстъпка се начислява с месечен протокол с код 50, като се посочват съответните колони в дневника за продажби.

Определя се прилагането на чл. 109 ДОПК при ревизия по чл. 48 ЗДДФЛ, когато ревизионният акт е обявен за нищожен поради нередовно връчена ЗВР. НАП приема, че началото на ревизионното производство е датата на редовното връчване на ЗВР, а не на издаването, и че при връщане на преписката от съда не се образува ново производство, а се възстановява висящото.

Определя се режимът за префактуриране на природен газ към наематели при комплексна доставка, включена в наем. НАП приема, че всеки елемент (газ с 9% или 20%, пренос и др. с 20%) запазва ставката, с която е начислен от доставчика, съгласно фактурата към наемодателя, независимо че сумите се включват в данъчната основа на наема.

Определя се режимът за онлайн платформа за обяви при плащане с карти. Не е задължително издаване на фактура към данъчно незадължени физически лица, освен при поискване, като в нея не може да се посочва код "9999999999" вместо ЕГН. При плащане с дебитна/кредитна карта, включително чрез виртуален ПОС, задължително се издава фискален или системен бон по чл. 118 ЗДДС и Наредба Н-18.

Определя се режимът за отразяване в дневниците по чл. 124 ЗДДС на доставки, ВОП и внос на хляб и брашно с нулева ставка по чл. 66б ЗДДС. Уточнява се попълването на колона 8а с кодове "07"/"08", колоните за данъчна основа и данък при фактури, протоколи и митнически документи, използването на кодове "84"/"85" за отчетите по чл. 119 ЗДДС и третирането на документи преди и след 26.07.2022 г.