Становища на НАП

Определя се режимът по ЗДДС при внос на стоки от Англия с митническо оформяне във Франция по режим 4200 и доставка DDP, както и при покупка на нематериален лиценз. Уточнява се кога е налице ВОП по чл. 13, ал. 1 и 6 ЗДДС, кога не възниква задължение за самоначисляване и издаване на протокол по чл. 117, както и условията за ползване на данъчен кредит за лиценза.

Определя се режимът по ЗДДС за приготвена храна по договор за "топъл обяд" с община. НАП приема, че ако храната се приготвя в некатегоризирано кухненско помещение и се продава за вкъщи без съпътстващи услуги, налице е доставка на стока с 20 % ДДС. Когато храната се приготвя и доставя от обект - заведение за обществено хранене, доставката е ресторантьорска услуга с 9 % ДДС по чл. 66, ал. 2, т. 3 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗКПО за сделки с акции, деривати, SPAC и ETF на американски борси. НАП приема, че облекченията по чл. 44 и чл. 196 се прилагат само за сделки с финансови инструменти, изрично посочени в § 1, т. 21 ЗКПО. Операциите със SPAC и ETF на американски борси не попадат в букви "а"-"г", а сделки с акции са обхванати само ако са на пазар, признат за еквивалентен и изрично посочен.

Определя се режимът за облагане на доходите на физическо лице, регистрирано като свободна професия (инженер, технически ръководител, строител). Доходите се третират по чл.29, ал.1, т.3 ЗДДФЛ с 25% нормативно признати разходи, авансов данък по чл.43 и деклариране по чл.50 и чл.55 ЗДДФЛ по тримесечия, без чл.55 за последното тримесечие.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране на приходи на стоматолози по договор с РЗОК, фактурирани в следващ месец. За физически лица - свободна професия, доходът се счита придобит по чл. 11 ЗДДФЛ на датата на плащане и се декларира за съответната година. За ЕТ и дружества приходите се признават по принципа на начисляване съобразно ЗСч и НСС 18.

Разгледан е въпросът дали един и същ актив може да изпълни изискването за инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл. 189б от ЗКПО за две последователни години (2019 и 2020). НАП приема, че нормата не допуска такова "двойно" инвестиране - за всяка година преотстъпеният данък следва да се инвестира в отделни допустими активи, без двойно публично финансиране за едни и същи разходи.

Определя се прилагането на чл. 189б ЗКПО за земеделски производител, получаващ субсидии, като се приема, че те не са пречка за преотстъпване на корпоративен данък, ако преотстъпеният данък се инвестира в нови сгради и земеделска техника, за които не е получена друга публична помощ, и са изпълнени всички останали изисквания на чл. 189б и чл. 166-173 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги към получател с UK номер след 01.01.2021 г. Великобритания е трета страна по чл. 168а, ал. 1 ЗДДС. Ако получателят е данъчно задължено лице - мястото на изпълнение е по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, ако е данъчно незадължено лице - по чл. 21, ал. 5, т. 1 и 2, б. "в". И в двата случая мястото е извън страната, данък не се начислява, във фактурата се посочва "чл. 21, ал. 2 от ЗДДС" и "обратно начисляване".

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ при продажба на УПИ, придобит с нотариални актове, в които лицето е посочено и като ЕТ. НАП приема, че имотът е актив на ЕТ и продажбата формира оборот за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС. Доходът не се облага по чл. 33 ЗДДФЛ като на физическо лице, а като доход от дейност на ЕТ и се декларира в приложение № 2.

Определя се режимът за изпращане на произведени стоки от регистрирано по ЗДДС лице до склад в Белгия. При регистрация по ДДС в Белгия преместването е ВОД по чл. 6, ал. 3, т. 3 и чл. 7, ал. 4 ЗДДС с нулева ставка и VIES-декларация, при липса на такава - облагаема доставка с 20% ДДС. Уточнява се и че услугата по контрол на качеството от чуждестранно ДЗЛ се облага по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС.