Становища на НАП

Определя се режимът за лихвите по чл. 89 от ЗКПО при месечни авансови вноски, когато годишният корпоративен данък надвиши с над 20% сумата на определените аванси. НАП приема, че лихва се дължи винаги при такова превишение, независимо от причините за подценяване на прогнозната данъчна печалба, включително при последващо одобрение на държавна помощ след 15 декември.

Определя се режимът за приспадане на ДДС при изграждане на фотоволтаична централа от физическо лице. НАП приема, че при регистрация по ЗДДС лицето може да ползва данъчен кредит по чл. 74 за наличния към датата на регистрация актив, като за имот, използван и лично, правото е частично по чл. 71а, пропорционално на използването за независима икономическа дейност.

Определя се режимът по ЗДДФЛ при замяна на акции в американско дружество срещу акции и пари от шведско дружество. Замяната представлява облагаем доход от продажба/замяна по чл. 33, ал. 3 или по чл. 38, ал. 5 ЗДДФЛ (при преобразуване), с 10% данък и деклариране в ГДД. За последваща продажба на шведските акции на регулиран пазар се прилага необлагаемият режим по чл. 13, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за освобождаване от данък при източника по чл. 195 ЗКПО на лихви към чуждестранно юридическо лице от ЕС. НАП приема, че за да е налице необлагане, чуждестранното лице трябва кумулативно да отговаря на условията на чл. 195, ал. 12 ЗКПО, включително правната му форма да е сред изрично изброените в приложение №5. Липсата на форма SAS в приложението изключва освобождаването.

Определя се режимът за право на данъчен кредит и санкции при късна регистрация по ЗДДС на литовско дружество с постоянен обект в България. НАП приема, че получателят Х-1 може да упражни право на данъчен кредит по новите фактури при спазване на чл. 69 и чл. 72 от ЗДДС, а за късната регистрация и начисляване на ДДС се прилагат санкциите по чл. 180 от ЗДДС.

Разгледан е въпросът дали продажбите на храна от павилиони с маси на открито и обслужващ персонал са ресторантьорски услуги по чл. 66, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. НАП приема, че при наличие на достатъчно помощни услуги за незабавна консумация доставките се третират като ресторантьорски и се облагат с ДДС ставка 9%, с изключение на спиртните напитки.

Определя се режимът за фактуриране на СМР по договор за обществена поръчка, разделен на етапи. НАП приема, че при фактическа обстановка, близка до тази по становище №12-00-609/10.12.2018 г., може да се приложи същото принципно становище относно момента на издаване на фактури от консорциума към възложителя и задължението за фактуриране при получаване на аванси по чл. 113, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при преводачески услуги на регистрирано лице по чл. 97а ЗДДС към получатели от Великобритания и трети страни. Уточнява се, че преводите са облагаеми, когато мястото на изпълнение е в България, а при услуги към данъчно задължени лица извън ЕС мястото е при получателя и не се начислява български ДДС. Разглеждат се и плащания чрез PayPal като допустим начин на разплащане.

Определя се режимът за облагане на безвъзмездна помощ по ОПИК за наем на дружество, организиращо хазартни игри с игрални автомати, облагаемо с алтернативен данък по чл. 242 и чл. 244 ЗКПО. НАП приема, че при липса на друга дейност, облагаема с корпоративен данък, полученото финансиране не се облага с корпоративен данък.

Определя се режимът по ЗКПО при финансиране на дружество от едноличния собственик чрез резерви, допълнителни парични вноски по чл. 134 ТЗ или заем. Формирането на резерви не води до специфично данъчно третиране. Допълнителните вноски са особена форма на кредитиране - при неизпълнение на условията по чл. 134 ТЗ се прилагат чл. 46 и чл. 16, ал. 1 ЗКПО и правилата за пазарна лихва.