Становища на НАП

Определя се режимът за инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл. 184 във връзка с чл. 188 от ЗКПО. НАП приема, че при спазване на всички останали условия, преотстъпеният данък за 2016 г. и 2017 г. може да се инвестира общо в един ДМА/ДНА в 4-годишния срок за всяка година и така изискването на чл. 188, ал. 3 от ЗКПО се счита изпълнено.

Определя се режимът при неиздаване на фактури с ДДС по договор за обществена поръчка при висящ правен спор. НАП възлага проверка за документиране, начисляване и внасяне на ДДС и евентуални нарушения. Уточнява се, че за ремонт и поддръжка на улично, парково и архитектурно осветление общината не е данъчно задължено лице и няма право на данъчен кредит по чл. 69, ал. 1, т. 1 от ЗДДС.

Определя се счетоводното и ДДС третиране при дроп-шипинг, при който българското дружество придобива собственост върху стоките и е доставчик към крайния клиент. Прилага СС 2 и СС 18, изисква се документална обоснованост по чл. 10 ЗКПО, включително при чуждестранни документи. При липса на достатъчна обоснованост разходите не се признават по чл. 26, т. 2 ЗКПО.

Определя се режимът за сумата 32 000 лв., платена от нов наемател вместо неплатени наеми на предходен. НАП приема, че по ЗДДС сумата поначало е част от наемната цена и при дължимост в началото на договора представлява авансово плащане, фактурирано по чл. 113 и с ДДС по чл. 67 според уговорката. По ЗКПО разходът се признава при документална обоснованост и липса на отклонение по чл. 15 и чл. 16.

Разгледан е въпросът за документирането на плащания, извършвани от дружество от името и за сметка на клиенти - собственици на имоти. НАП приема, че се прилагат общите изисквания на ЗСч и чл. 10 ЗКПО за документална обоснованост, като сумите по сметката не са разход и собственост на дружеството. Относно изискване за отделна банкова сметка НАП не е компетентна.

Определя се режимът по ЗДДС при услуги по управление и почистване на етажна собственост от регистрирано дружество. Възнаграждението е облагаема услуга, данъчното събитие при непрекъснато изпълнение възниква по чл. 25, ал. 4 ЗДДС на датата на договореното плащане. Фактура не е задължителна при получател - данъчно незадължени физически лица, издава се отчет по чл. 119 ЗДДС.

Определя се режимът за използване на фискално устройство при продажби на базари от лице с магазин. НАП приема, че касов апарат, регистриран за стационарен обект - магазин, не може да се използва на различни базари, тъй като фискалният бон трябва да съдържа коректно местоположение или текста "БЕЗ СТАЦИОНАРЕН ОБЕКТ". Необходимо е въвеждане в експлоатация на два отделни касови апарата.

Определя се режимът за данък при източника върху лихви, изплатени на чуждестранно юридическо лице. При несвързани лица се дължи окончателен данък 10 % по чл. 195 и чл. 200, ал. 2 ЗКПО, деклариран по чл. 201 и внасян по чл. 202, ал. 2 ЗКПО, с лихви по чл. 9 ЗКПО и чл. 175 ДОПК. При свързани лица се прилага освобождаване по чл. 195, ал. 6-12 ЗКПО при изпълнени условия.

Определя се режимът за попълване на приложение №2 към ГДД по чл. 92 от ЗКПО при клон в Македония с данъчна загуба. НАП приема, че при наличие на място на стопанска дейност в чужбина приложение №2 се подава, като загубата от чужбина се отчита по чл. 74 ЗКПО и се приспада само от бъдещи печалби от същия чужд източник.

Определя се режимът по ЗДДС при отдаване от общинско училище на помещения за почасово ползване на търговско дружество за извънкласни обучения. НАП приема, че това е облагаема доставка на услуга, участва в облагаемия оборот и при достигане на 50 000 лв. възниква задължение за регистрация по чл. 96. Данъкът е изискуем от училището, то има право на данъчен кредит и отразява всички данъчни документи в дневника за покупки.