Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при покупка на употребяван автомобил по тристранна операция с белгийски посредник и последваща продажба в България. НАП приема, че е налице тристранна операция, при която ДДС е изискуем от българското дружество по чл. 82, ал. 3 ЗДДС. Поради неприложен марж от доставчика, при последващата продажба се прилага общият ред по чл. 26 и чл. 66 ЗДДС, а не режимът на маржа по чл. 143.

Определя се режимът за облагане по ЗДДФЛ на възнаграждения към чуждестранни физически лица за разпространение и популяризиране на музика. Когато плащанията представляват "авторски или лицензионни възнаграждения" по § 1, т. 8 ДР на ЗКПО, те са доход от източник в България и се облагат с 10% окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ, удържан от платеца, с прилагане на СИДДО при наличие.

Определя се режимът за плащания с криптовалути - те не са "платежни средства" и не са пари или парични еквиваленти по ЗПУПС и СС 7. Счетоводно се третират като стоки, когато се държат за продажба, а в останалите случаи - като нематериален актив. Разплащанията с криптовалута се третират като бартер на стоки, а не като плащане, поради което въпросите за доказване на плащания са неотносими.

Определя се режимът за ползване на данъчни облекчения по ЗДДФЛ от украински граждани. За облекченията за деца по чл. 22в и чл. 22г право имат само местни лица по ЗДДФЛ или местни на държава от ЕС/ЕИП; украинците, третирани като местни за Украйна, не могат да ги ползват. Облекчението по чл. 18 се прилага само при валидно решение на ТЕЛК/НЕЛК, чужди експертни решения не се признават.

Определя се режимът за данъчното облекчение по чл. 18 ЗДДФЛ за лица с 50 и над 50% намалена работоспособност - годишната данъчна основа се намалява с 7 920 лв., а месечната - с 660 лв. Облекчението се ползва при валидно ТЕЛК решение и може да се прилага чрез работодателя или с ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на лице, което през 2024 г. е на трудов договор с максимален осигурителен доход и паралелно е регистрирано като свободна професия без реализиран доход. НАП приема, че при липса на доход от свободна професия не възниква задължение за попълване приложение 3 към ГДД, за справка за окончателен осигурителен доход и за декларация образец 6.

Определя се режимът по чл. 96 ЗДДС за програмист - свободна професия, получаващ възнаграждение от данъчно задължено лице в САЩ. Услугите са с място на изпълнение извън страната по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, не са облагаеми по чл. 12 и не се включват в облагаемия оборот. Независимо от размера на приходите не възниква задължение за регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за осигуряване на едноличен собственик - управител в ЕООД. НАП приема, че осигуряването по договор за управление и контрол по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО и като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО са самостоятелни основания и могат да се прилагат едновременно, когато лицето реално упражнява и двете трудови дейности, включително в различни дружества.

Определя се режимът по ЗДДС и Наредба №Н-18 при drop-shipping през Shopify към клиенти в САЩ и Канада. НАП приема, че продажбите се отразяват в дневника за продажби с фактури или отчет по чл. 119 ЗДДС. Услугите от Shopify са с място на изпълнение в България, ДДС е изискуем от получателя с протокол по чл. 117 ЗДДС, който се включва в дневника за продажби.

Определя се режимът за регистрация по чл. 97а от ЗДДС при плащане на такси към Stripe Payments Europe Limited. Ако получаваните от дружеството платежни услуги са свързани с платежни сметки, платежни услуги, електронни пари и плащания, те са освободени по чл. 46, ал. 1, т. 3 от ЗДДС и не възниква регистрация по чл. 97а. При квалифициране като облагаеми услуги възниква задължение за такава регистрация.