Становища на НАП

Определя се режимът за разходи по внедряване и поддръжка на ERP система SAP, въведена по изискване на дружество-майка. Уточнява се, че при наличие на критерии за нематериален актив безвъзмездно придобитото право на ползване и разходите по внедряване формират данъчен ДНА, а разходите за поддръжка са текущи. За услугите от чужд доставчик ДДС се самоначислява с протокол по чл. 117 ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС и ЗКПО при продажба на софтуер на клиент от Япония. При стандартен софтуер - доставка на стока, при наличие на документи за износ се прилага 0% ДДС, отразява се в кол. 18 и кл. 14, при липса - 20%. При нестандартен софтуер - услуга с място на изпълнение в Япония, отразява се в кол. 23 и кл. 18. Приходите не се облагат с данък при източника.

Определя се режимът по ЗДДС за социални услуги "социален асистент за възрастни хора", извършвани основно в Германия. НАП приема, че при наличие на доказан социален характер по немското право услугите са освободени по чл.40, т.1 ЗДДС и не формират облагаем оборот за регистрация по чл.96 ЗДДС. При услуги към данъчно задължени лица в Германия мястото на изпълнение е там и ЗДДС не се прилага.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по чл.81, ал.1, т.1 от ЗДДС на данъчно задължени лица, установени в друга държава членка на ЕС. Уточняват се условията по чл.2 от Наредба Н-9/16.12.2009 г., подаването на електронно искане през държавата по установяване, липсата на задължение за прилагане на фактури и възможността процедурата да се извърши лично или чрез пълномощник.

Определя се режимът за ДДС при отстъпки към НЗОК по Наредба № 10/2009, когато ПРУ е установен в друга държава членка и продажбите на лекарства не са с място на изпълнение в България. НАП приема, че отстъпката намалява данъчната основа на доставките на ПРУ в държавата членка по място на изпълнение и ДДС се коригира/възстановява по законодателството на тази държава, а не в България.

Уточнява се прилагането на чл. 118 ЗДДС и Наредба Н-18/2006 при дейност на професионален домоуправител. НАП приема, че за таксата "домоуправител" се издава фискална касова бележка за всяко отделно плащане от клиент, в момента на плащането, освен в изрично предвидените в наредбата случаи на безкасово плащане. По останалите въпроси НАП препраща към дирекция "Данъчна политика" на МФ.

Определя се режимът за ДДС при наем с частични плащания. При отдаване под наем като доставка с непрекъснато изпълнение данъчното събитие възниква по чл. 25, ал. 4 ЗДДС на датата, на която наемът става дължим, а данъчната основа е целият договорен наем по чл. 26, независимо от реално платеното. Корекция е възможна само по чл. 115 ЗДДС при последващо намаляване на наема.

Определя се режимът за ползване на данъчните облекчения по чл. 22в и чл. 22г от ЗДДФЛ. НАП приема, че облекченията за деца и за деца с увреждания са самостоятелни и при изпълнение на условията могат да се ползват едновременно за едно и също дете. При две деца с увреждания намалението на сумата от годишните данъчни основи може да достигне общо 4400 лв.

Определя се режимът за облагане на възнаграждения на физическо лице за експертизи извън трудов договор. Посочват се две хипотези: 1) доход по извънтрудови правоотношения по чл. 29, ал. 1, т. 3 ЗДДФЛ - платецът удържа авансов данък и издава сметка и служебна бележка; 2) доход като свободна професия - самоосигуряващо се лице, което само определя и внася авансовия данък.

Определя се режимът по ЗКПО на разходите при ползване на лични автомобили на собственика/управителя и работниците за нуждите на дружеството. НАП приема, че за данъчни цели се признават само разходите за горива и смазочни материали при стриктна документална обоснованост, а разходите за поддръжка и ремонт на лични автомобили поначало не се признават и водят до увеличение на финансовия резултат.