Становища на НАП

Определя се режимът по ЗКПО на вноски за доброволно пенсионно осигуряване за съдружници, полагащи личен труд. НАП приема, че те не са "наети лица" по чл. 204, ал. 1, т. 2 и §1, т. 34 от ДР на ЗКПО, поради което вноските не са социален разход в натура, а част от възнаграждението по договора за личен труд - облагаем доход за съдружниците и признат разход за дружеството.

Определя се режимът за фактуриране при онлайн продажби към данъчно незадължени физически лица, платени с пощенски паричен превод. Фактура не е задължителна по чл. 113, ал. 3, т. 1 ЗДДС, но при издаването й трябва да се посочи ЕГН/ЛНЧ на получателя по чл. 114, ал. 1, т. 8 ЗДДС във връзка с чл. 84, ал. 2 ДОПК. При липса на фактура се съставя отчет за продажбите, който се отразява в дневника за продажбите.

Определя се режимът за наемане от физическо лице на друго физическо лице (вкл. роднина по права линия) по трудов договор като детегледачка. НАП приема, че лицето може да е работодател и осигурител, но трябва да се регистрира в Регистър БУЛСТАТ, да подава уведомления по чл. 62 КТ и данни по Наредба Н-13, да внася осигурителни вноски и да удържа и внася данък по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС при договор за прехвърляне на идеални части от поземлен имот срещу задължение за строителство. НАП приема, че е налице бартер по чл. 130 ЗДДС - прехвърлянето на идеални части е авансово плащане за строителната услуга. Данъчната основа и за двете доставки се определя по чл. 26, ал. 7 ЗДДС, а дружеството издава фактура за аванса по чл. 113 във връзка с чл. 25, ал. 7 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчната основа по чл. 46, ал. 2, т. 1 ЗМДТ при прехвърляне на недвижим имот. Когато продавачът е регистриран по ЗДДС, местният данък се дължи върху цената без ДДС, като при обща цена ДДС се изважда по чл. 67, ал. 2 ЗДДС и чл. 53, ал. 2 ППЗДДС. Когато продавачът не е регистриран по ЗДДС, цялата договорена сума е данъчна основа за местния данък.

Определя се режимът за осигурителни вноски и данък при незаконно уволнение с обезщетение по чл. 225 КТ. Осигурителни вноски се дължат от работодателя върху последното брутно възнаграждение за периода без работа, но не върху обезщетението, което е изрично изключено от осигурителен доход. Обезщетението е облагаем доход от трудово правоотношение и работодателят удържа и внася авансовия данък за сметка на работника.

Разгледан е въпросът за ДДС при изпращане за износ на машина, собственост на германски контрагент, от "Х" ЕООД към Австралия. НАП приема, че няма доставка на стока или услуга по ЗДДС между "Х" ЕООД и австралийското лице и не е налице облагаема доставка с нулева ставка по чл. 28, ал. 2. Митническата декларация не се отразява в дневника за продажбите на "Х" ЕООД.

Разгледан е въпросът за прилагане на Наредба № Н-12 от регистриран агент по чл. 9. НАП приема, че агентът не може да възлага на други лица възстановяването на ДДС - това се извършва само от агент или доставчик по чл. 3, ал. 1. Не е в компетентността на НАП да се произнася по нуждата от гражданскоправни договори. Определени са документите и сроковете за изплащане към чужденеца и липсата на срок за възстановяване от доставчика към агента.

Определя се режимът по чл. 43 и чл. 43а от ЗКПО за неустойки за закъснели плащания по договори за доставка на природен газ. НАП приема, че когато тези неустойки се отчитат счетоводно като приходи от лихви и са признати за данъчни цели, те се включват в "общ размер на приходите от лихви" по чл. 43 и в "общ размер на признатите за данъчни цели лихви" по чл. 43а от ЗКПО.

Определя се режимът за вещо лице - вписано в списък по чл. 398 ЗСВ лице се счита за упражняващо свободна професия по чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО, подлежи на регистрация по БУЛСТАТ и като самоосигуряващо се лице, дължи осигурителни вноски върху възнагражденията по чл. 18 от Наредба № Н-1 и облага доходите си по реда на ЗДДФЛ като доходи от свободна професия, а не по граждански договор или чрез ЕООД.