Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на доходи на италиански адвокат - ЧФЛ с клиенти в България. Част от адвокатските услуги се третират като "технически услуги" и при липса на определена база в страната се облагат с окончателен данък 10% по чл. 37 ЗДДФЛ, при приоритетно прилагане на СИДДО с Италия. Формуляр А1 се издава от италианската компетентна институция, ако е приложимо италианското законодателство.

Разгледан е въпросът за правото на данъчен кредит и възстановяване на ДДС при закупен в България имот от румънско ЮЛ, регистрирано по чл. 100, ал. 1 ЗДДС, предназначен за дългосрочен наем на българско ЮЛ. НАП приема, че отдаването под наем е облагаема доставка с място на изпълнение в България, облагаема с 20% ДДС, с право на данъчен кредит и възстановяване по реда на ЗДДС от българската администрация.

Определя се режимът по ЗДДС при продажби чрез Амазон на стоки, закупени от Китай и складирани в Италия. При пратки над 150 евро не са налице условия за регистрация по чл. 157а ЗДДС (IOSS), но при изпълнение на чл. 156, ал. 1 може да се прилага режим в Съюза (OSS). Фактурата от китайски доставчик не е данъчен документ по ЗДДС, а услугата по съхранение от Амазон е с място на изпълнение в България.

Определя се режимът за ДДС, ЗКПО и ЗСч при придобиване на софтуер и едногодишен лиценз от САЩ. При стандартен софтуер като стока в дневника за покупки се отразява митническият документ, а не фактурата от САЩ и не се самоначислява ДДС. При нестандартен софтуер е налице услуга и се издава протокол по чл. 117 ЗДДС. Лицензът за 1 година е краткотраен нематериален актив, разходът се разпределя по месеци.

Определя се режимът по ЗДДС при наем на хотелски стаи и апартаменти в Румъния за работници на българско дружество. НАП приема, че услугата е свързана с недвижим имот и по чл. 21, ал. 4, т. 1, б. "в" ЗДДС мястото на изпълнение е в Румъния, поради което не е налице задължение за самоначисляване на ДДС с протокол по чл. 117 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за регистрация по ЗДДС при две ЕООД със свързано лице - собственик, извършващи еднородна дейност в различни търговски обекти. НАП приема, че по чл. 96, ал. 10 от ЗДДС оборотите се сумират само при последователно извършване на еднородна дейност в един и същи обект, поради което в описания случай не възниква задължение за регистрация на това основание.

Определя се режимът за утвърждаване и публикуване на образците по ЗДДФЛ - декларации по чл. 22в, ал. 8 и чл. 22г, ал. 7 за данъчни облекчения за деца и деца с увреждания и служебна бележка по чл. 45, ал. 1. НАП посочва, че те се утвърждават със заповед на министъра на финансите, обнародват се в "Държавен вестник" и се публикуват на сайта на НАП.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС на дипломатически представителства при придобиване на леки автомобили на лизинг. НАП приема, че при финансов лизинг, попадащ в чл. 6, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, лизингът се приравнява на "закупуване" по чл. 3, ал. 1 от Наредба № Н-14/2006 г. и ДДС се възстановява, ако са спазени ограниченията за брой автомобили и останалите условия на наредбата.

Определя се режимът за данъчна оценка на гори и земи от горския фонд по чл. 19, ал. 3 и 4 от Приложение №2 към ЗМДТ. НАП приема, че единствено общинският орган по приходите е компетентен да определя данъчната оценка, като приравнява типа месторастене към категория земеделска земя по таблицата към чл. 19, ал. 4, въз основа на таксационна характеристика от държавно горско стопанство или РДГ.

Определя се режимът за признаване на разходи за командировки в чужбина - самолетни билети, допълнителен багаж, нощувки и вътрешен транспорт. НАП приема, че разходите се признават по чл. 33, ал. 1 ЗКПО при връзка с дейността и трудово/извънтрудово правоотношение и при спазване на документалната обоснованост по чл. 10 ЗКПО, включително специалното изискване за бордна карта при международен въздушен транспорт.