Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при изработка и продажба на инструментална екипировка ("тулинг"), използвана за производство на метални детайли за клиенти от ЕС и трети страни. НАП приема, че когато екипировката няма самостоятелно значение и е съпътстваща по чл. 128 ЗДДС, тя следва режима на основната доставка (ВОД или износ с 0% ДДС) и се ползва от същите доказателства за нулевата ставка.

Определя се режимът за формиране на данъчната основа при продажба на апартамент (стара сграда) с идеални части от УПИ от община. НАП приема, че местният данък, таксите и таксата за вписване, платими директно от купувача, не увеличават данъчната основа. Възстановената експертна оценка също не я увеличава и се документира с първичен счетоводен документ. Жилището и прилежащият терен са освободени по чл. 45, ал. 3, а незастроената част от УПИ е облагаема по чл. 45, ал. 5, т. 1 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при подобрения на общински имот от концесионер при прекратяване на концесията. За построяването през 2005 г. е налице услуга по подобрение с данъчно събитие преди регистрацията по ЗДДС и не се начислява ДДС. За последващите подобрения през 2012 г. се прилага чл. 9 и чл. 27, ал. 2 ЗДДС и се дължи ДДС върху данъчната основа, определена по този ред.

Определя се режимът за облагане в България на наем от недвижим имот, изплащан от българско дружество на физически лица - местни на САЩ. Доходът е от източник в България и се облага с окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 4 ЗДДФЛ, удържан и внесен от платеца, деклариран по чл. 55 и включен в справката по чл. 73, ал. 1. Лицата не подават годишна декларация, издава се удостоверение по чл. 58 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 115 ЗДДС при последващо намаляване на възнаграждението по СМР, фактурирани през 2021 г. НАП приема, че при постигнато през 2023 г. съдебно споразумение за намаляване на данъчната основа доставчикът следва да издаде кредитно известие, с което да коригира първоначалната фактура до новата договорена стойност (вариант 1).

Определя се режимът по ЗДДС за възнаграждения на главен изследовател при клинични изпитвания. Подчертава се значението на действителния получател и мястото на изпълнение по чл. 21 ЗДДС. Уточнява се, че освобождаването по чл. 39, т. 1 ЗДДС и чл. 41, ал. 2 ППЗДДС е приложимо само при изпълнение на изискванията за здравни услуги и специфичните условия за клинични изпитвания.

Определя се режимът за данъчно третиране на възнаграждения за маркетингови услуги, получени от местно дружество и изплатени на юридическо лице от ОАЕ. При маркетингови проучвания възнагражденията са "технически услуги" по чл. 12, ал. 5, т. 4 ЗКПО и подлежат на данък при източника 10%. При прилагане на СИДДО с ОАЕ и удостоверен местен статут доходите се облагат само в ОАЕ.

Определя се режимът за облагане на германска пенсия, получавана от българско местно лице. По чл. 13, ал. 1, т. 6 ЗДДФЛ пенсията е необлагаема в България. По чл. 17, ал. 2 от СИДДО с Германия, когато пенсията е по държавна социалноосигурителна схема на Германия, тя се облага само в Германия, като спогодбата не предвижда освобождаване от този данък.

Разгледан е въпросът за префактуриране на облачни услуги между две застрахователни дружества - съвместни получатели по договор с чужд доставчик. НАП приема, че "Х" ЕАД не извършва доставка към "У" ЕАД, а само се възстановяват разходи, което не е доставка по ЗДДС и не поражда данъчно събитие. Поради това префактуриране е недопустимо и сумите се документират с първичен счетоводен документ по ЗСч.

Определя се приложимото осигурително законодателство при работа във Франция и България. При трудова дейност само в България след завръщането - прилага се българското законодателство. При едновременна заетост в две държави се прилагат специалните правила на чл. 13(3) от Регламент 883/2004 и чл. 16 от Регламент 987/2009, като приложимото право се удостоверява с формуляр А1.