Становища на НАП

Разгледан е въпросът за разполагане на пунктове за залози и игрални зали по ЗХ. НАП приема, че всеки наземен обект се индивидуализира с конкретен организатор и административен адрес по чл. 34, ал. 2 ЗХ и следва да е ясно обозначен като "игрална зала за хазартни игри" или "пункт за залози". Изискванията за площ, оборудване и правила за дейността са различни за игрални зали и за пунктове за залози.

Определя се режимът за облагане на доходи от онлайн продажба на дигитални графични изображения. НАП приема, че при лично творчество и работа като графичен дизайнер/художник доходите са от свободна професия или авторски възнаграждения по чл. 29 ЗДДФЛ. Ако изображенията са изцяло плод на софтуера, доходите са от търговска дейност и се облагат по чл. 26 и чл. 28 ЗДДФЛ или по ЗКПО при дружество.

Определя се режимът за документална обоснованост на разходите на "У" ЕООД за такси за управление и поддръжка на етажна собственост. "Х" ЕООД като регистрирано по ЗДДС лице следва да издава фактура за възнаграждението си, а паричните вноски за разходи и фонд "Ремонт и обновяване" се документират с първични счетоводни документи. Разходите се признават по чл. 10 и чл. 26, т. 2 от ЗКПО при изпълнение на посочените условия.

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на доходи на италиански адвокат - ЧФЛ с клиенти в България. Част от адвокатските услуги се третират като "технически услуги" и при липса на определена база в страната се облагат с окончателен данък 10% по чл. 37 ЗДДФЛ, при приоритетно прилагане на СИДДО с Италия. Формуляр А1 се издава от италианската компетентна институция, ако е приложимо италианското законодателство.

Разгледан е въпросът за правото на данъчен кредит и възстановяване на ДДС при закупен в България имот от румънско ЮЛ, регистрирано по чл. 100, ал. 1 ЗДДС, предназначен за дългосрочен наем на българско ЮЛ. НАП приема, че отдаването под наем е облагаема доставка с място на изпълнение в България, облагаема с 20% ДДС, с право на данъчен кредит и възстановяване по реда на ЗДДС от българската администрация.

Определя се режимът по ЗДДС при продажби чрез Амазон на стоки, закупени от Китай и складирани в Италия. При пратки над 150 евро не са налице условия за регистрация по чл. 157а ЗДДС (IOSS), но при изпълнение на чл. 156, ал. 1 може да се прилага режим в Съюза (OSS). Фактурата от китайски доставчик не е данъчен документ по ЗДДС, а услугата по съхранение от Амазон е с място на изпълнение в България.

Определя се режимът за ДДС, ЗКПО и ЗСч при придобиване на софтуер и едногодишен лиценз от САЩ. При стандартен софтуер като стока в дневника за покупки се отразява митническият документ, а не фактурата от САЩ и не се самоначислява ДДС. При нестандартен софтуер е налице услуга и се издава протокол по чл. 117 ЗДДС. Лицензът за 1 година е краткотраен нематериален актив, разходът се разпределя по месеци.

Определя се режимът по ЗДДС при наем на хотелски стаи и апартаменти в Румъния за работници на българско дружество. НАП приема, че услугата е свързана с недвижим имот и по чл. 21, ал. 4, т. 1, б. "в" ЗДДС мястото на изпълнение е в Румъния, поради което не е налице задължение за самоначисляване на ДДС с протокол по чл. 117 ЗДДС.

Разгледан е въпросът за регистрация по ЗДДС при две ЕООД със свързано лице - собственик, извършващи еднородна дейност в различни търговски обекти. НАП приема, че по чл. 96, ал. 10 от ЗДДС оборотите се сумират само при последователно извършване на еднородна дейност в един и същи обект, поради което в описания случай не възниква задължение за регистрация на това основание.

Определя се режимът за утвърждаване и публикуване на образците по ЗДДФЛ - декларации по чл. 22в, ал. 8 и чл. 22г, ал. 7 за данъчни облекчения за деца и деца с увреждания и служебна бележка по чл. 45, ал. 1. НАП посочва, че те се утвърждават със заповед на министъра на финансите, обнародват се в "Държавен вестник" и се публикуват на сайта на НАП.