Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при "неразпределяеми разходи" на регистрирана църква, извършваща освободени и облагаеми доставки. НАП приема, че право на данъчен кредит има само за стоки и услуги, използвани за облагаеми доставки по чл. 69 от ЗДДС, като се прилагат ограниченията на чл. 70, ал. 1 - за разходи, свързани с освободени, безвъзмездни доставки или дейности извън икономическата дейност.

Определя се прилагането на нулевата ставка по чл. 66б и § 15д, ал. 3 от ПЗР на ЗДДС за доставки на хляб и брашно до 01.07.2023 г. НАП насочва по повечето въпроси към указание УК-3/15.07.2022 г., а за артизански хлябове - към дирекция "Данъчна политика". Грешно начислен 20% ДДС се коригира чрез анулиране и нови фактури по чл. 116 ЗДДС. Във фактурите се посочва основание § 15д, ал. 3 от ПЗР на ЗДДС.

Определя се режимът за упражняване на право на данъчен кредит по три фактури за СМР по проект, когато първоначално не са приети и осчетоводени, а впоследствие задължението е признато с арбитражно решение и извършено прихващане в производство по несъстоятелност. НАП прилага общите правила на чл. 69, чл. 71 и чл. 72 ЗДДС относно възникване, срок и документиране на данъчния кредит.

Определя се режимът за облагане на доходи на физически лица от криптовалути. НАП приема, че виртуалните валути са "други финансови активи" и печалбите от продажба/замяна са облагаеми по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ и се декларират в Приложение 5. Стейкинг доходите се преценяват спрямо дефиницията за лихва по § 1, т. 7 и при необхващане се облагат по чл. 35 ЗДДФЛ. Не се дължи ДДС регистрация само поради такива сделки.

Определя се режимът за признаване на разходите за ваучери за храна като социални по чл. 204 и чл. 209 от ЗКПО. НАП приема, че изискването за общодостъпност по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО е изпълнено, когато ваучерите се предоставят на всички наети лица при равни условия - в пълен размер или пропорционално на реално отработените дни. При липса на общодостъпност ваучерите са облагаем трудов доход по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 128 от ЗДДС за уелнес услугите, включени в пакет с нощувка и закуска. Когато са неделима част от туристическия пакет, с обща цена, предлагани пряко от хотелиер на територията на хотела и не са самостоятелна цел за клиента, те са съпътстващи към настаняването и за целия пакет се прилага ставка 9%. Услуги, платени отделно, се облагат по общия ред.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на дружество, установено в САЩ. НАП приема, че тъй като между ЕС и САЩ няма споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010 (такова има само с Норвегия), лицата от САЩ подлежат на регистрация по общия или специалния ред на ЗДДС само чрез акредитиран представител.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба и транспорт на произведения на изкуството към данъчно незадължени лица в ЕС. Уточнява се кога е налице вътреобщностна дистанционна продажба, кога стоките се считат транспортирани от доставчика по чл. 14 ЗДДС и чл. 5а от Регламент (ЕС) 2019/2026 и че регистрацията по чл. 156, ал. 1 ЗДДС за режим в Съюза е право, а не задължение при изпълнение на условията.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на дървени бани-бурета за клиенти в ЕС и трети страни. При продажба към ДЗЛ, регистрирано по ДДС в ЕС, е налице ВОД с нулева ставка и фактура с основание чл.7, ал.1 ЗДДС. Продажби към физически лица в ЕС се третират като вътреобщностни дистанционни продажби с правила по чл.14 и чл.20б ЗДДС. Продажби към трети страни са износ с нулева ставка по чл.28 ЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при строителни услуги на български дружества, извършвани в Италия. НАП приема, че услугите са свързани с недвижим имот и мястото на изпълнение по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС е в Италия, поради което не се начислява български ДДС нито по фактурата от "И" ООД към италианското "С" ООД, нито между българските дружества "И" ООД и "Г" ЕООД.