Становища на НАП

Определя се режимът за доходи на английско дружество от услуги към българско лице. При квалификация като "възнаграждения за технически услуги" по § 1, т. 9 вр. с чл. 12, ал. 5, т. 4 ЗКПО те по начало подлежат на данък при източника, но по чл. 7 от СИДДО с Великобритания се облагат само във Великобритания, ако няма място на стопанска дейност в България и са налице доказателства за прилагане на СИДДО.

Определя се режимът за данъчно третиране по ЗКПО на държавни помощи по схема BG-176789478-2021-03 за туроператори. Уточнява се, че ЗКПО не предвижда специални правила - прилага се счетоводното законодателство (ЗСч, СС 20/МСС 20). Приходите от финансиране се включват в счетоводния финансов резултат без данъчни корекции, а свързаните разходи се признават за данъчни цели при общите условия на ЗКПО.

Разгледан е редът за прилагане на СИДДО със САЩ и Обединеното кралство към доходи, изплащани на чуждестранни "прозрачни" сдружения. НАП приема, че облекченията по СИДДО се прилагат на ниво съдружник - само за тези, които са местни лица по съответната спогодба и за своя дял от дохода, при наличие на документи, удостоверяващи статута и разпределението на доходите.

Определя се режимът за данък при придобиване на земеделска и горска техника по чл. 44 ЗМДТ. При възмездно придобиване се облагат моторни превозни средства, включително трактори и самоходни машини с двигател, когато се придвижват по пътищата, освен в изключенията на чл. 44, ал. 4. Тракторните ремаркета не са МПС и не се облагат при възмездно, но се облагат при безвъзмездно придобиване, с посочените изключения.

Определя се режимът за дарение на закупени с ползван данъчен кредит дезинфекционни устройства към здравни заведения. По ЗКПО разходите за дарение към здравни и лечебни заведения се признават до 10% от счетоводната печалба при документална обоснованост, над този размер и към други лица са непризнати. По ЗДДС дарението е приравнено на облагаема доставка и се начислява ДДС с протокол по чл. 117.

Разгледан е въпросът за прилагане на чл. 13, ал. 4 от СИДДО България - Нидерландия при продажба на дялове в български дружества, притежаващи търговски центрове и офиси. НАП приема, че ако имотите се използват за описаната активна стопанска дейност (отдаване под наем и свързаните комплексни услуги), те не се третират като "недвижимо имущество" по тази разпоредба и България няма право да облага печалбата.

Определя се режимът за осигуряване на управители на българско дружество. НАП приема, че когато вписаният управител (българска гражданка или словенски гражданин) не упражнява управленски функции и няма начислено/договорено/изплатено възнаграждение, не се дължат осигурителни и здравни вноски. При наличие на възнаграждение възниква задължение за вноски по КСО и ЗЗО, като за словенеца първо се определя приложимото законодателство по Регламент №883/2004 и №987/2009.

Определя се режимът за ползване на данъчно облекчение за деца по чл. 22в ЗДДФЛ от лице, работещо по трудов договор и по договор за управление и контрол. НАП приема, че при кумулативно изпълнение на условията на чл. 22в ЗДДФЛ и липса на подлежащи на принудително изпълнение публични задължения лицето има право на облекчението за 2021 г. за едно ненавършило пълнолетие дете.

Определя се режимът за парични бонуси към крайни клиенти - физически лица по маркетингова програма на застрахователен брокер. НАП приема, че разходите за тези бонуси са данъчно признати по ЗКПО при връзка с дейността и документална обоснованост по чл. 10 и чл. 26 ЗКПО, а за физическите лица получените суми представляват търговска отстъпка и не са облагаем доход по чл. 12 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за корекция на счетоводна грешка - неотразена приходна фактура от 08.2019 г. Непризнаването на прихода за 2019 г. е счетоводна грешка и се прилагат чл. 75 и 76 ЗКПО - корекция на данъчния финансов резултат за минали години чрез НАП. По ЗДДС, по чл. 126, ал. 3, т. 1, фактурата се включва в регистрите за периода на установяване на грешката, с възможна санкция по чл. 180 ЗДДС.