Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при услуги по визуални ефекти, извършвани от физическо лице - свободна професия в България за дружество в САЩ. НАП приема, че лицето е данъчно задължено, но мястото на изпълнение е при получателя по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, поради което услугите не формират облагаем оборот за регистрация по чл. 96 и не възниква задължение за регистрация по чл. 97а.

Определя се режимът за здравно осигуряване на лице, работещо в Германия и получаващо българска пенсия. НАП приема, че ако по правилата за координация е приложимо немското законодателство, за този период не се дължат здравноосигурителни вноски в НЗОК по чл. 33, ал. 2 ЗЗО. Корекция на здравноосигурителния статус се извършва след представяне в НАП на формуляр/удостоверение от германската институция.

Определя се ДДС режимът на услугите по онлайн платформа за набиране на студенти и плащане на университетски такси, както и комисионите от български и чуждестранни университети. НАП приема, че дружеството е данъчно задължено лице и услугите към данъчно незадължени лица с място на изпълнение в България са облагаеми, но поради непълна фактическа информация не дава конкретен отговор по чл. 41, ал. 1, б. "б" ЗДДС и осигуряването по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът за ДДС при "неразпределяеми разходи" на регистрирана църква, извършваща освободени и облагаеми доставки. НАП приема, че право на данъчен кредит има само за стоки и услуги, използвани за облагаеми доставки по чл. 69 от ЗДДС, като се прилагат ограниченията на чл. 70, ал. 1 - за разходи, свързани с освободени, безвъзмездни доставки или дейности извън икономическата дейност.

Определя се прилагането на нулевата ставка по чл. 66б и § 15д, ал. 3 от ПЗР на ЗДДС за доставки на хляб и брашно до 01.07.2023 г. НАП насочва по повечето въпроси към указание УК-3/15.07.2022 г., а за артизански хлябове - към дирекция "Данъчна политика". Грешно начислен 20% ДДС се коригира чрез анулиране и нови фактури по чл. 116 ЗДДС. Във фактурите се посочва основание § 15д, ал. 3 от ПЗР на ЗДДС.

Определя се режимът за упражняване на право на данъчен кредит по три фактури за СМР по проект, когато първоначално не са приети и осчетоводени, а впоследствие задължението е признато с арбитражно решение и извършено прихващане в производство по несъстоятелност. НАП прилага общите правила на чл. 69, чл. 71 и чл. 72 ЗДДС относно възникване, срок и документиране на данъчния кредит.

Определя се режимът за облагане на доходи на физически лица от криптовалути. НАП приема, че виртуалните валути са "други финансови активи" и печалбите от продажба/замяна са облагаеми по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ и се декларират в Приложение 5. Стейкинг доходите се преценяват спрямо дефиницията за лихва по § 1, т. 7 и при необхващане се облагат по чл. 35 ЗДДФЛ. Не се дължи ДДС регистрация само поради такива сделки.

Определя се режимът за признаване на разходите за ваучери за храна като социални по чл. 204 и чл. 209 от ЗКПО. НАП приема, че изискването за общодостъпност по § 1, т. 34 ДР на ЗКПО е изпълнено, когато ваучерите се предоставят на всички наети лица при равни условия - в пълен размер или пропорционално на реално отработените дни. При липса на общодостъпност ваучерите са облагаем трудов доход по ЗДДФЛ.

Определя се режимът по чл. 128 от ЗДДС за уелнес услугите, включени в пакет с нощувка и закуска. Когато са неделима част от туристическия пакет, с обща цена, предлагани пряко от хотелиер на територията на хотела и не са самостоятелна цел за клиента, те са съпътстващи към настаняването и за целия пакет се прилага ставка 9%. Услуги, платени отделно, се облагат по общия ред.

Определя се режимът за регистрация по ЗДДС на дружество, установено в САЩ. НАП приема, че тъй като между ЕС и САЩ няма споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010 (такова има само с Норвегия), лицата от САЩ подлежат на регистрация по общия или специалния ред на ЗДДС само чрез акредитиран представител.