Становища на НАП

Разгледан е въпросът за осигуряването на собственик на българско ЕООД, който живее и работи в Полша. НАП приема, че като упражняващ личен труд собственик по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО той подлежи на осигуряване в България само ако по правилата на Регламент 883/2004 е определено българското като приложимо законодателство; тогава се прилага общият режим за самоосигуряващи се лица.

Определя се режимът за осигуряване при търговия с инвестиционно злато, валути, криптовалути и акции от физическо лице. Ако дейността се квалифицира като стопанска по чл. 26, ал. 7 ЗДДФЛ и лицето се приравни на търговец по ТЗ, то е самоосигуряващо се по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО и дължи ДОО, ДЗПО и ЗО по реда на КСО, ЗЗО и НООСЛБГРЧМЛ.

Определя се режимът за подаване на данни по Наредба № Н-13 за доброволците по ЗЗБ. Доброволците се осигуряват по чл. 4, ал. 3, т. 5 и 6 КСО, като осигурителните вноски са изцяло за сметка на държавния бюджет. В декларация обр. № 1 се подава код за вид осигурен "14" и се попълват само полетата "за сметка на осигурителя"/"осигуряващия".

Определя се режимът по ЗДДФЛ за възстановяване на удържан данък върху трудови доходи на чужд гражданин, работил в България. НАП приема, че право на възстановяване има само при ползване на данъчни облекчения по глава IV от ЗДДФЛ. Ако работодателят е удържал и внесъл данъка законосъобразно и не се ползват облекчения, възстановяване не се дължи.

Определя се режимът за признаване на разходи за командировки по чл. 33 ЗКПО. Разходите за пътуване, престой и дневни пари се признават за данъчни цели, ако са свързани с дейността и са документално обосновани по чл. 10 ЗКПО, без лимит по размер, но над двукратния нормативен размер на дневните пари се прилага данъчно регулиране по ЗДДФЛ. Не се признават разходи, несвързани с дейността или за съдружници в това им качество.

Определя се режимът по ЗДДС при онлайн продажби чрез Etsy на клиенти в ЕС, САЩ и Великобритания. За износ към трети страни се прилага нулева ставка по чл. 28 ЗДДС при наличие на документи по чл. 21 ППЗДДС, иначе се дължи 20% ДДС. Таксите и услугите от Etsy и транспортът са облагаеми в България по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС чрез протокол по чл. 117. Разясняват се и изискванията за дневници и декларации.

Определя се режимът по ЗДДС за таксите на общинска библиотека. Когато услугите са във връзка с функциите по чл. 33 ЗОБ, таксите служат за набиране на средства за дейността и освобождаването не нарушава конкуренцията, се прилага чл. 44, ал. 1, т. 1 ЗДДС - доставките са освободени. В останалите случаи услугите са облагаеми с ДДС.

Определя се режимът за облагане при прехвърляне на право за монтиране на фотоволтаични системи. НАП приема, че това право не е "ограничено вещно право" по смисъла на ЗС и е извън обхвата на чл. 44, ал. 1 ЗМДТ, поради което не се дължи данък при придобиване. ЗМДТ не предвижда и ред за определяне на данъчна оценка на право на строеж на енергийни обекти като фотоволтаични системи.

Определя се режимът за облагане на наем от земеделска земя, получаван от народно читалище. НАП приема, че читалището, като ЮЛНЦ, е данъчно задължено по ЗКПО за приходите от отдаване под наем на недвижимо имущество и подава годишна данъчна декларация по чл. 92 ЗКПО до 30 юни на следващата година, без да прилага договорите за наем.

Определя се режимът за данъчно облекчение по чл. 18, ал. 1 ЗДДФЛ при субсидии от ДФ "Земеделие", облагани с окончателен данък по чл. 38, ал. 15 ЗДДФЛ. НАП приема, че тези доходи не участват във формиране на общата годишна данъчна основа по чл. 17 ЗДДФЛ и за тях не може да се ползва облекчението за лица с намалена работоспособност.