Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при рекламни и дигитални маркетинг услуги към клиенти от Канада и САЩ. Подчертава се, че е решаващо мястото на изпълнение и статутът на получателя. При данъчно задължени получатели се прилага чл. 21, ал. 2 ЗДДС и на основание чл. 86, ал. 3 не се начислява данък. Статутът на получателя се доказва по Регламент (ЕС) 282/2011.

Определя се режимът за ДДС при получаване на консултантски услуги от самостоятелно заето лице от Коста Рика - мястото на изпълнение е в България, данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС и се начислява с протокол по чл. 117, който се отразява в дневниците по чл. 124. За ЗКПО се уточнява, че разходите са признати при документална обоснованост по чл. 10 и общите изисквания на закона.

Разгледан е въпросът за облагане по ЗДДФЛ на доход от продажба през 2021 г. на жилищен имот, придобит срещу издръжка и гледане. Ако продажбата е преди изтичане на 3 години от придобиването, доходът е облагаем. Облагаемият доход е продажна цена минус документално доказаните разходи за издръжка и грижи, намалени с 10% разходи, и се декларира по чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за данъчен кредит по ЗДДС при покупка на автомобил с места "6+1". НАП приема, че такъв автомобил не е "лек автомобил" по § 1, т. 18 от ДР на ЗДДС и не попада в ограничението на чл. 70, ал. 1, т. 4, поради което е налице право на данъчен кредит, но само пропорционално на използването му за независима икономическа дейност по чл. 71а и чл. 71б от ЗДДС.

Определя се режимът по ЗДДС при внос на стоки от Китай в държава членка (Германия) и последващ превоз до България. Уточнява се разграничението между ВОП по чл. 13, ал. 1, ал. 3 и ал. 6 от ЗДДС и условията за прилагането им, както и задълженията за начисляване на ДДС и регистрация по чл. 99 при наличие на документи за внос и транспорт.

Определя се режимът за данъчно и осигурително третиране на сума, изплатена от американска компания като паричен еквивалент на неупражнени права за закупуване на акции. НАП приема, че сумата е облагаем доход от друга стопанска дейност на лице, упражняващо свободна професия, придобит през 2020 г., декларира се в приложение 3 по чл. 50 ЗДДФЛ и участва в осигурителния доход по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът за ДДС при изработване и доставка на инструментална екипировка (форми, матрици) за чуждестранни клиенти. НАП приема, че доставката на "тулинг" и на крайните изделия представлява една икономически неделима доставка и следва да има едно и също третиране - когато изделията са ВОД/износ, и инструменталната екипировка се третира като ВОД с нулева ставка.

Определя се кои лица са "самоосигуряващи се" по чл. 5, ал. 2 и чл. 4, ал. 3 КСО, как възниква и кога отпада задължението им за осигуряване по чл. 10 КСО, както и редът за деклариране на започване, прекъсване, възобновяване и прекратяване на дейността с декларация ОКд-5 по чл. 1, ал. 2 от НООСЛБГРЧМЛ, включително изключението за периодите по чл. 9, ал. 2, т. 5 КСО.

Определя се режимът по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС за ЕТ, извършващ ИТ услуги (уеб-дизайн, анимационни герои) към клиенти от Канада и САЩ. НАП приема, че при доказано данъчно задължени получатели мястото на изпълнение е извън ЕС по чл. 21, ал. 2, а при данъчно незадължени - по чл. 21, ал. 5, поради което не възниква задължение за регистрация по чл. 97а.

Разгледан е въпросът за облагане на доходи на физическо лице от продажба на виртуална валута, финансови активи, злато и сребро. НАП приема, че: 1) доходите от виртуална валута и финансови активи се облагат по чл. 33, ал. 3 ЗДДФЛ с 10% данък; 2) търговията със злато/сребро чрез борсови инструменти е доход от търговска дейност; 3) чл. 13, ал. 1, т. 1 ЗДДФЛ не се прилага; 4) при независима икономическа дейност и оборот по чл. 96 ЗДДС възниква задължителна регистрация по ЗДДС.