Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното облагане на доходите на командировани в Белгия български работници през 2014-2016 г. Определя се приложението на СИДДО с Белгия и критерия 183 дни по чл. 15 - кога Белгия има право да облага и кога доходът се облага само в България. Уточнява се, че при неправомерно удържан данък в България е налице право на възстановяване по реда на ЗДДФЛ.

Определя се принципното данъчно третиране по ЗДДФЛ, ЗКПО и ЗДДС на договор за учредяване на право на строеж от физическо лице срещу задължение за построяване на жилищни обекти между свързани лица. НАП подчертава, че конкретните въпроси за бартерната сделка, правото на данъчен кредит и признаването на разходи изискват детайлен анализ и не могат да бъдат решени в рамките на разяснително становище.

Разгледан е въпросът за лицензирането и изискванията към онлайн залагания по ЗХ. НАП потвърждава, че лицензите се издават от ИД на НАП по реда на НДНИЛЗХ при изпълнение на условията на чл. 6 ЗХ, включително за ЦКС, контролен локален сървър, комуникационно оборудване и софтуер. Описани са и изискванията за съхранение и подаване на данни към сървър на НАП по чл. 6, ал. 4 и 5 ЗХ.

Разгледан е въпросът за прилагане на чл. 19 ЗДДС при доставки на природен газ по газопровод от България към Турция от румънско дружество - търговец на газ, неустановено в страната. НАП приема, че мястото на изпълнение е извън България, поради което доставките не са облагаеми по ЗДДС тук, но за доказване на износа се изискват документите по чл. 21, ал. 1 ППЗДДС.

Определя се режимът за алтернативния данък по чл. 245 ЗКПО при ограничено, но не изцяло спряно работно време на казина по заповед по глава втора, раздел пети от ЗЗ. НАП приема, че изключението по чл. 245, ал. 5 ЗКПО се прилага само при пълно спиране на дейността, поради което данъкът за трето тримесечие 2021 г. се дължи в пълен размер, без почасово или дневно намаляване.

Определя се режимът за ДДС по проекти на БАБХ и НДНИВМИ по подмярка 5.1. НАП приема, че като държавен орган по чл. 3, ал. 5 ЗДДС агенцията (и институтът като нейна структура) не е данъчно задължено лице за доставките в качеството си на орган на власт. Възстановимостта на ДДС по проекта зависи от това дали за конкретните доставки възниква право на данъчен кредит по ЗДДС.

Определя се приложимото осигурително законодателство за самоосигуряващо се лице - студент в Германия, при трансгранична ситуация по Регламент (ЕО) №883/2004. НАП приема, че лицето подлежи на осигуряване само в една държава членка - тази, на чиято територия упражнява трудова дейност като самоосигуряващо се лице.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДФЛ на разходи на работодател за служебни квартири и други придобивки за чуждестранни служители. Когато тези разходи са част от трудовото възнаграждение и се облагат по ЗДДФЛ, са данъчно признати. Ако не са възнаграждение и не са нормативно задължение, са непризнати, възможно и "скрито разпределение на печалба". Разходите за превози могат да се облагат като разходи в натура по чл. 204, ал. 1, т. 4 ЗКПО.

Определя се режимът по Наредба Н-9/2009 г. при промяна на наименование и представляващ на чуждестранно дружество - агент по ДДС. НАП приема, че упълномощеното лице трябва да разполага с редовни пълномощни от клиентите си, отразяващи настъпилите промени, за да има валидни правомощия по чл. 5, ал. 2 от Наредба Н-9.

Определя се режимът за онлайн продажби чрез Amazon.de, при които стоките се внасят от трети страни в Германия и се продават на немски физически лица. НАП приема, че за тези вътрешни дистанционни продажби мястото на изпълнение е в Германия и не се прилага режим в Съюза по чл. 156 ЗДДС. Приходите за "А" ООД се третират като приходи от продажба на стоки по ЗКПО.