Становища на НАП

Разгледан е въпросът за издаване на удостоверение А1 на самоосигуряващо се лице с фирма в България и регистрирана, но неактивна фирма в Гърция. НАП приема, че А1 се издава само при наличие на трансгранична ситуация по Регламент (ЕО) № 883/2004 - реално упражняване на дейност или пребиваване в друга държава членка. При липса на такава ситуация няма основание за издаване на А1.

Определя се режимът по ЗКПО и ЗДДС при придобиване на обособена част от търговско предприятие по чл. 15 от ТЗ. По ЗКПО въпросите за счетоводното отчитане са препратени към МФ. По ЗДДС НАП приема, че правопораждащата дата е датата на вписване по чл. 10 и чл. 132, ал. 3 от ЗДДС, която е определяща за фактуриране на наемите, както и че данъчната основа се формира по чл. 26 и 27 от ЗДДС.

Определя се режимът по чл. 5, ал. 6 ЗХ за доказване на средства чрез безусловна и неотменяема банкова гаранция за целия срок на лиценза. Уточняват се допустимите банки, задължителните реквизити и недопустимите условия в гаранцията, както и редът за уведомяване на НАП - чрез банка с договор с НАП по e-mail или чрез заявление с оригинал до ЦУ на НАП.

Определя се режимът по чл. 96 и чл. 97а от ЗДДС за лице, упражняващо свободна професия, което извършва облагаеми и освободени доставки в страната и услуги по чл. 21, ал. 2 към ДЗЛ в ЕС. НАП приема, че тези услуги са с място на изпълнение извън страната, не са облагаеми по чл. 12, ал. 1 и не се включват в облагаемия оборот за регистрация по чл. 96.

Определя се режимът за осигуряване и облагане на адвокат - съдружник в еднолично адвокатско дружество. НАП приема, че съдружниците в адвокатски дружества се осигуряват като лица, упражняващи свободна професия по чл. 4, ал. 3, т. 1 КСО, а не по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО, и не възниква ново задължение за ОКд-5 при започване на дейност като съдружник.

Определя се режимът по чл. 66, ал. 2 ЗДДС за къща за гости, отдавана чрез booking.com с нощувка и закуска. При категоризирано място за настаняване и обща цена за нощувка и закуска се прилага 9% ДДС като единна услуга по настаняване. За ресторантьорски услуги също е приложима 9% ставка по чл. 66, ал. 2, т. 3. Право на данъчен кредит за комисионата от booking.com е налице при облагаеми доставки по чл. 68 ЗДДС.

Определя се режимът за данъчно и счетоводно третиране на дарения в пари и криптовалута към дружество. Паричните дарения се отчитат по СС 20 като неправителствени дарения и при липса на условия не се коригират за данъчни цели по ЗКПО. Предоставяните символични подаръци не формират възмездна доставка и не водят до електронна търговия/електронен магазин по §1, т.87 ДР на ЗДДС.

Определя се данъчното третиране по СИДДО със САЩ на доход от разпореждане с акции в американско дружество при сливане и замяна с акции на шведско дружество. НАП приема, че доходът е по чл. 13 СИДДО - при изпълнени условия на чл. 13, ал. 6 се облага и в САЩ и в България с метод "освобождаване с прогресия", а при неизпълнени условия - се облага само в България.

Определя се режимът за признаване на разходи по ЗКПО при изкупуване на стари телефони от физически лица чрез куриер. НАП приема, че разходите са данъчно признати при наличие на документална обоснованост по чл. 10 ЗКПО и чл. 6 ЗСч, като не е задължително в документа да има ЕГН, ако липсващите данни се доказват с други относими документи.

Разгледан е въпросът за: 1) подаване на ГФО на ЕООД с починал собственик - НАП насочва към Агенцията по вписванията като компетентен орган и напомня за декларацията за неосъществявана дейност по чл. 38, ал. 9, т. 2 ЗСч; 2) срок за прехвърляне на дялове - извън компетентността на НАП; 3) изтичане на сервизния договор - не е основание за бракуване на ФУ, следва нов договор, а извеждането от експлоатация е по чл. 20 и 22 от Наредба Н-18.