Становища на НАП

Определя се режимът за облагане в България на наем от недвижим имот, получаван от местно за Германия лице. Доходът е от източник в България и се облага с 10% окончателен данък по чл. 37, ал. 1, т. 4 и чл. 46 ЗДДФЛ, без да е налице освобождаване чрез формуляр. Прилага се СИДДО с Германия - България облага наема, а Германия прилага свой метод за премахване на двойното облагане.

Определя се режимът за ДДС и данък при източника при услуги на българско дружество към немско ДДС-регистрирано лице. НАП приема, че мястото на изпълнение е в Германия по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, не се начислява ДДС в България и във фактурата се посочва това основание. Не се прилага данък при източника по чл. 195 ЗКПО, тъй като българското дружество е получател на дохода.

Определя се режимът за деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ на доходи от продажба на акции и дивиденти. Сделките на регулирани пазари в ЕС/ЕИП (вкл. Норвегия) са необлагаеми, останалите се облагат по чл. 33, ал. 3, без приспадане на брокерски комисиони, и се декларират в Приложение 5. Дивидентите от чужбина се декларират в Приложение 8 с прилагане на съответния метод за избягване на двойно облагане.

Определя се моментът на изискуемост на задълженията по ЗДДС, установени с ревизионен акт, обжалван и потвърден с влязло в сила решение на ВАС. НАП приема, че изискуемостта се определя по чл. 25 и чл. 86 ЗДДС, а задължението за внасяне възниква до 14-то число на месеца, следващ данъчния период, независимо от последващото установяване с ревизионен акт.

Определя се режимът за внос и последваща вътреобщностна доставка на фармацевтични продукти от трета страна през българска лаборатория. Приема се, че тестването в България прекъсва транспорта и са налице две отделни транспортирания и две доставки. По вноса е възможно освобождаване от ДДС при условията на чл. 58, ал. 1, т. 6 ЗДДС и при прилагане на митнически режим 42, по преценка на митническите органи.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на услуги от Stripe и други чуждестранни доставчици при онлайн платформа. Определя се, че мястото на изпълнение е в България. Ако услугата на Stripe е финансова по чл. 46, т. 3 ЗДДС - няма задължение за регистрация по чл. 97а. Ако е посредническа - възниква регистрация. За услуги по електронен път към физическо лице мястото също е в България.

Определя се режимът за облагане и осигуряване на физическо лице, започващо дейност като свободна професия (анимация/изкуство) - задължителна регистрация по ЗРБ (Булстат), облагане по чл.29 ЗДДФЛ с 25% НПР за свободна професия и 40% за авторски и лицензионни възнаграждения, авансов данък по чл.43 и чл.55 ЗДДФЛ и задължително самоосигуряване по КСО и ЗЗО.

Определя се режимът по чл.28, ал.1 ЗКПО при кражба на парични средства от каса или по банков път. НАП приема, че кражбите се третират като "липси" и не представляват "непреодолима сила" по смисъла на чл.306, ал.2 ТЗ. Разходите от отписване на откраднатите суми не се признават за данъчни цели и формират данъчна постоянна разлика, независимо от начина на документиране.

Разгледан е въпросът за ДДС при продажба от физическо лице на наследствени земеделски земи и УПИ, включително при надхвърляне на 50 000 лв. НАП приема, че обикновеното осребряване на наследени имоти не е независима икономическа дейност и е извън обхвата на ЗДДС. Регистрация по чл. 96 ЗДДС и начисляване на ДДС възникват само ако лицето извършва активни действия, подобни на търговец.

Определя се режимът за облагане на доходи от продажба на електроенергия от фотоволтаична централа, собственост на физическото лице, регистрирано като ЕТ. НАП приема, че дейността е търговска - доходите се облагат като на ЕТ по ЗДДФЛ и ЗКПО, издават се фактури с ДДС, признават се само документално обосновани разходи, а централата се завежда като данъчен амортизируем актив.