Становища на НАП

Определя се режимът за ДДС при международен превоз на пътници. НАП приема, че нулева ставка по чл. 29 от ЗДДС се прилага само ако доставчикът има лиценз за международен превоз и разполага с документите по чл. 22 от ППЗДДС. При превоз със собствени МПС без такъв лиценз услугата е облагаема със ставка 20%, като данъчната основа се определя пропорционално на пробега в страната.

Определя се режимът за възстановяване на ДДС по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС при закриване на банкови сметки в България. НАП приема, че възстановяването може да се извършва само по сметки в банки или клонове на банки, които извършват банкова дейност на територията на Република България и са под надзора/уведомлението на БНБ, а не по сметка в чуждестранна банка извън страната.

Определя се режимът по ЗДДС при продажба на дигитални продукти чрез ETSY. НАП приема, че достъпът до файловете представлява услуга, извършвана по електронен път, като за ДДС целите е съществено кой е доставчикът към крайния клиент според чл. 9а от Регламент (ЕС) № 1042/2013. От това зависи задължението за регистрация по ЗДДС и прилагането на чл. 97а и режима за дистанционни услуги.

Определя се режимът по ЗДДС на суми, удържани като санкции по договори с подизпълнители за нарушения на ЗЗБУТ. НАП приема, че тези плащания не са свързани с конкретна облагаема доставка по чл. 2 от ЗДДС и представляват само парични потоци, поради което не формират данъчна основа и не подлежат на облагане с ДДС.

Разгледан е въпросът за ДДС при верижна сделка: покупка от Нидерландия от "Х" ЕООД и последваща продажба към Украйна, като стоката се транспортира директно Нидерландия - Украйна и не влиза в България. НАП приема, че не е налице ВОП за "Х" ЕООД, не се издава протокол по чл. 117 ЗДДС, а продажбата не е износ по чл. 28, т. 2 ЗДДС и не възниква задължение за ИНТРАСТАТ.

Определя се режимът за ДДС при геоложки и екологични проучвания на имот в България за ирландски възложител. НАП приема, че услугата е свързана с недвижим имот и мястото на изпълнение е в страната по чл. 21, ал. 4, т. 1, б. "а" ЗДДС, облага се с 20%. Първата фактура е законосъобразна, няма основание за кредитно известие или анулиране, а втората фактура без ДДС е погрешна и подлежи на анулиране.

Определя се режимът за социално осигуряване при изплащане на хонорар на гражданин на държава членка на ЕС за онлайн обучение без присъствие в България. НАП приема, че по чл. 11, пар. 3, б. "а" от Регламент (ЕО) №883/2004 приложимо е законодателството на държавата, където се полага трудът - Великобритания, и осигурителните вноски се дължат там по местните правила.

Определя се режимът за приспадане на ДДС за безплатна храна, вода и ободряващи напитки за работници. НАП приема, че право на данъчен кредит има само ако храната/добавките се предоставят на основание чл. 285 КТ при условията и по реда на Наредба № 11/2005 г.; в противен случай е налице ограничение по чл. 70, ал. 1, т. 2 и не възниква право на данъчен кредит.

Определя се режимът за ДДС при лабораторни диагностични услуги по договор с БАБХ, финансирани като държавна помощ от ДФЗ. НАП приема, че услугите са облагаеми по чл. 12 ЗДДС и дружеството има право на пълен данъчен кредит за лабораторните консумативи и общите разходи, тъй като те са пряко или косвено свързани с облагаемите доставки.

Определя се режимът за облагане на доход на руско дружество от продажба на 100% дялове в българско ЕООД. По ЗКПО доходът е от източник в България и подлежи на 10% данък при източника, но по чл. 13, ал. 4 от СИДДО с Русия печалбата се облага само в Русия. Уточнява се процедурата по ДОПК за прилагане на СИДДО, нужните документи, срокове и редът за внасяне/възстановяване на данъка.