Становища на НАП

Разгледан е въпросът дали един и същ актив може да изпълни изискването за инвестиране на преотстъпен корпоративен данък по чл. 189б от ЗКПО за две последователни години (2019 и 2020). НАП приема, че нормата не допуска такова "двойно" инвестиране - за всяка година преотстъпеният данък следва да се инвестира в отделни допустими активи, без двойно публично финансиране за едни и същи разходи.

Определя се прилагането на чл. 189б ЗКПО за земеделски производител, получаващ субсидии, като се приема, че те не са пречка за преотстъпване на корпоративен данък, ако преотстъпеният данък се инвестира в нови сгради и земеделска техника, за които не е получена друга публична помощ, и са изпълнени всички останали изисквания на чл. 189б и чл. 166-173 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при консултантски услуги към получател с UK номер след 01.01.2021 г. Великобритания е трета страна по чл. 168а, ал. 1 ЗДДС. Ако получателят е данъчно задължено лице - мястото на изпълнение е по чл. 21, ал. 2 ЗДДС, ако е данъчно незадължено лице - по чл. 21, ал. 5, т. 1 и 2, б. "в". И в двата случая мястото е извън страната, данък не се начислява, във фактурата се посочва "чл. 21, ал. 2 от ЗДДС" и "обратно начисляване".

Определя се режимът по ЗДДС и ЗДДФЛ при продажба на УПИ, придобит с нотариални актове, в които лицето е посочено и като ЕТ. НАП приема, че имотът е актив на ЕТ и продажбата формира оборот за задължителна регистрация по чл. 96, ал. 1 ЗДДС. Доходът не се облага по чл. 33 ЗДДФЛ като на физическо лице, а като доход от дейност на ЕТ и се декларира в приложение № 2.

Определя се режимът за изпращане на произведени стоки от регистрирано по ЗДДС лице до склад в Белгия. При регистрация по ДДС в Белгия преместването е ВОД по чл. 6, ал. 3, т. 3 и чл. 7, ал. 4 ЗДДС с нулева ставка и VIES-декларация, при липса на такава - облагаема доставка с 20% ДДС. Уточнява се и че услугата по контрол на качеството от чуждестранно ДЗЛ се облага по чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС.

Определя се данъчното третиране по ЗДДФЛ при продажба на жилищен имот с разсрочено плащане и отложено прехвърляне на собствеността. Уточнява се, че сроковете по чл. 13, ал. 1, т. 1 се броят между датите на нотариалните актове за придобиване и продажба. При договор с характеристики на лизинг с уговорка за прехвърляне на собственост се прилага чл. 33, ал. 9 ЗДДФЛ и евентуално чл. 77 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за попълване на Справката за окончателния размер на осигурителния доход към ГДД по чл. 50 ЗДДФЛ при самоосигуряващо се лице с доходи от дейност и от наем. НАП приема, че доходите от наем, когато не са свързани с дейността като самоосигуряващо се лице, не се включват в годишния осигурителен доход и не се разпределят в Таблица 1 и 2.

Определя се режимът за осигуряване на самоосигуряващо се лице - пенсионер, собственик и съдружник в търговски дружества. НАП установява подадени ОКд-5 без отметка "пенсионер съм и желая да се осигурявам", но и редовно подавани декларации обр. 1. Прилага се чл. 4, ал. 6 КСО и чл. 1 НООСЛБГРЧМЛ - лицето се осигурява по свое желание, изразено чрез подадените данни.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на присъдени съдебни и адвокатски разноски. НАП приема, че сумите, които загубилата страна заплаща на спечелилата, представляват възстановяване на разходи, а не възнаграждение за доставка и не са съпътстващ разход по чл. 26, ал. 3, т. 3 от ЗДДС. Не се издава фактура или друг данъчен документ по ЗДДС, а първичен счетоводен документ по ЗСч.

Разгледан е въпросът за осигуряването на собственик и управител на ЕООД, който възлага управлението на друго лице по пълномощие и договор по ЗЗД. НАП приема, че задължение за осигуряване по чл. 4, ал. 1, т. 7 КСО възниква само при фактическо упражняване на дейност по управление и контрол, а при полагане на личен труд извън управлението - като самоосигуряващо се лице по чл. 4, ал. 3, т. 2 КСО.