Становища на НАП

Разгледан е въпросът за данъчното и осигурително третиране на доходи на физическо лице - автор на книга, което я продава в България и чужбина, и за момента на деклариране на доходи от експертизи към съд и прокуратура. НАП приема, че доходите от авторската книга са по чл. 29, ал. 1, т. 2, б. "б" ЗДДФЛ с 40% НПР и се облагат и декларират при придобиване на дохода, съобразно чл. 43, чл. 55 и чл. 50 ЗДДФЛ.

Определя се режимът за разходите за групова рентна застраховка "Живот", сключена от работодател в полза на работници. Премиите по застраховката (без възнаграждението на застрахователя), при изпълнени условия на §1, т. 34 ДР на ЗКПО, са социални разходи в натура и се облагат с данък върху разходите по чл. 204, ал. 1, т. 2, б. "а" ЗКПО, с необлагаем лимит до 60 лв. месечно на лице.

Разгледан е въпросът за ДДС третирането на доставка на масла, изпращани от Русия до България по фактури от естонско дружество. НАП приема, че няма ВОП по чл.13 ЗДДС, тъй като стоките не се транспортират от държава членка, а е налице внос по чл.16 ЗДДС. Дерегистрацията по ДДС на естонския доставчик е неотносимо обстоятелство. По третия въпрос НАП не се произнася.

Разгледан е въпросът за данъчното третиране по ЗДДФЛ на опростено задължение по договор за заем между физически лица и продажба на дялове между свързани лица. НАП приема, че липсва основание опростеният заем да се облага като доход по чл. 35 ЗДДФЛ, но може да се оспори действителността на заема. При доказано отклонение от данъчно облагане органите могат да определят друга продажна цена на дяловете по чл. 77 ЗДДФЛ във връзка с чл. 15 и чл. 16 ЗКПО.

Определя се режимът за ДДС при онлайн продажби на стоки, закупени от склад в Германия и изпращани до клиенти в трети страни. НАП приема, че не възниква вътреобщностно придобиване по чл.13, ал.1 ЗДДС и фактурата от испанския доставчик не се включва в дневника за покупки. Мястото на изпълнение е в Германия по чл.17, ал.2 ЗДДС, не се начислява ДДС по чл.86, ал.3, но доставките се отчитат по чл.79, ал.3, т.1 ППЗДДС и чл.121, ал.2 ППЗДДС.

Определя се режимът за ДДС при продажба на стара сграда и урегулиран поземлен имот, придобити без начислен ДДС по приватизационна сделка. Чл.50, ал.1 ЗДДС не се прилага. Продажбата на старата сграда и прилежащия терен е освободена по чл.45, ал.3 ЗДДС (освен при избор по чл.45, ал.7), а продажбата на останалата част от УПИ се облага с ДДС по чл.45, ал.5, т.1.

Определя се режимът за ваучери за подаръци, предоставяни от банка на търговска верига и нейните служители за стимулиране на продажбите. НАП приема, че разходите са възнаграждение за услуга, участват в себестойността и не са представителни или социални по чл. 204, ал. 1, т. 2 ЗКПО, поради което не се облагат с данък върху разходите. За физическите лица ваучерите са доходи по чл. 35, т. 6 ЗДДФЛ.

Определя се режимът по ЗДДС за разходите по проект на сдружение - бенефициент по ОП, което като лицензиран център за професионално обучение извършва обучения за част от професия "Еколог". НАП приема, че тези обучения са освободени доставки по чл.41, т.1, б."а" ЗДДС, не възниква право на данъчен кредит и ДДС е невъзстановим данък, допустим разход по проекта.

Уточнява се прилагането на чл. 5, ал. 3 от Конституцията относно влизането в сила на данъчни закони и разгласяването им чрез "Държавен вестник". НАП приема, че няма законово задължение органите по приходите да уведомяват поотделно данъчнозадължените лица за промени в данъчното законодателство, като се запазва задължението по чл. 17, ал. 1, т. 2 ДОПК за разясняване на права и последици.

Определя се режимът за обезщетение от БАБХ при унищожаване на заразени животни на ЕТ - земеделски производител. Разходите от брак на животните се приемат за причинени от непреодолима сила и са данъчно признати по чл. 28 ЗКПО, поради което счетоводните приходи от обезщетението се признават за данъчни цели и са облагаем доход по чл. 26 ЗДДФЛ, подлежащ на деклариране по чл. 50 ЗДДФЛ.